Les procédures d'importation

Les opérateurs de la zone franche économique et les importations nécessaires à la production dans les sociétés qui se consacrent uniquement à l'exportation ne sont soumis à aucune formalité de commerce extérieur. Toutes les marchandises bénéficiant du régime de libre importation sont importées avec un certificat d'importation et une facture commerciale.

Les marchandises exclues du régime de libre importation ne peuvent être importées qu'avec des autorisations d'importation délivrées par le Ministère du commerce. Ces autorisations d'importation sont valables un an sauf pour certaines marchandises sensibles. Ces demandes obtenues auprès des chambres de commerce sont déposées avec un récépissé d'un intermédiaire agréé qui les transmet au ministère du commerce.

Les procédures douanières sont soit une collecte rapide par procédure simplifiée (Demande d'Autorisation de Collecte: DAE), un transport à l'usine sous scellés douaniers, escorte ou inspection à l'usine par le douanier sur place ou une régularisation ultérieure avant exportation.

Veuillez consulter le manuel des procédures d'importation des douanes tunisiennes pour plus d'informations (en français).

Les procédures spécifiques à l'importation

Il est strictement interdit d'importer certains biens et effets tels que:

- Dinar tunisien
- Armes autres que les armes de chasse autorisées
- Explosifs
- Stupéfiants et autres produits psychotropes
- Contrefaçons
- Friperies
- Palmiers, branche de palmiers et leurs dérivés
- Henné
- Chiens dangereux appartenant aux races suivantes: Pit Bull, Rott Weiler, Tosa, Mastiff ou Boer bull
- Tout produit susceptible de mettre en danger les bonnes mœurs, la santé et la sécurité publique (par exemple la pornographie)
- Tout produit susceptible de mettre en danger la sécurité de l'Etat.

Les réseaux de distribution

Le secteur du commerce de détail tunisien a connu une croissance régulière de plus de 10% au cours des dernières années, une tendance qui devrait se poursuivre. Le chiffre d’affaire du secteur moderne de la vente alimentaire au détail a atteint environ 2 milliards USD en 2020. La distribution moderne représente un cinquième des ventes au détail totales (USDA).

Si le réseau de distribution traditionnel, basé sur plus de 250 000 épiceries de quartier disséminées dans tout le pays, continue de dominer le marché tunisien, les canaux de distribution modernes se sont rapidement développés au cours de la dernière décennie, également grâce à des joint-ventures avec des investisseurs étrangers (principalement français). Ces dernières années ont vu l'expansion du nombre d'hypermarchés et de supermarchés dans le pays ainsi que l'ouverture de nouveaux centres commerciaux, le nombre de grandes surfaces passant de 200 en 2010 à 655 en 2020 (USDA). Cependant, la distribution au détail moderne étant peu développée, notamment dans le centre du pays et en dehors des zones urbaines, les épiceries restent l'épine dorsale de la distribution alimentaire tunisienne, avec les marchés extérieurs locaux appelés «souks».

La loi tunisienne n'autorise pas la commercialisation en gros ou au détail par des entreprises étrangères, car le gouvernement local limite la distribution sur le marché intérieur aux ressortissants tunisiens. Toute coentreprise avec un investisseur étranger est considérée comme une exception soumise à une licence dépendante des avantages du projet pour l'économie tunisienne. Ce processus a permis l'ouverture de plusieurs hypermarchés / supermarchés, constitués en joint-ventures, avec les groupes français Carrefour et Casino (Géant et Monoprix). La législation destinée à protéger les petites entreprises d'une telle concurrence limite le nombre d'hypermarchés autorisés dans une zone spécifique.

À la suite de l'épidémie de COVID-19, les centres commerciaux et les hypermarchés ont été temporairement fermés, de sorte que le secteur de la vente au détail moderne a perdu des parts de marché au profit des boutiques de détail et des épiceries familiales.
Enfin, tout en restant assez faible, le commerce électronique a connu une croissance régulière ces dernières années, favorisée par l'élargissement de l'accès aux services bancaires et à Internet.

Les acteurs de la distribution

S'il y a eu une augmentation progressive du nombre de commerces dans l'agglomération de Tunis, le secteur lui-même reste concentré en termes d'activité, le marché étant divisé entre trois opérateurs primaires. Les principaux acteurs du secteur tunisien de la vente au détail d'épicerie moderne en 2021 étaient:

- Ulysse Hyper Distribution reste le leader des épiceries modernes en valeur à travers ses trois chaînes: Carrefour Market (supermarchés), Carrefour Express (superettes) et Carrefour (hypermarchés), pour un total de 94 points de vente
- Groupe Mabrouk, exploitant deux marques d'origine française: Monoprix dans les supermarchés (avec 87 points de vente) et Géant dans les hypermarchés (3 points de vente à Tunis, Azur City et Bourgo Mall)
- Groupe Magasin Général avec Mg Maxi, avec environ 4 000 collaborateurs et plus de 90 points de vente. Fondé en 1920, Magasin Général est le plus ancien opérateur du secteur du commerce de détail.

Les organismes de la vente au détail

Ministère du Commerce

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Le taux standard

19% depuis le 1er janvier 2018

Le taux réduit

Un taux réduit de 7% s'applique: au transport de marchandises; activités exercées par des médecins et des laboratoires d'analyse; matériaux et fournitures pour produits pharmaceutiques; activités touristiques.

Un taux réduit de 13% s'applique: aux services rendus par des avocats, conseillers fiscaux et autres experts; la vente d'électricité basse tension destinée à la consommation domestique et la vente d'électricité moyenne et basse tension provenant du fonctionnement des équipements de pompage d'eau pour l'irrigation agricole; les ventes d'immeubles construits à l'usage exclusif de logements par des promoteurs immobiliers au profit de particuliers ou par des promoteurs publics (le taux de 13% passera à 19% à compter du 1er janvier 2024).

Les exportations et les services connexes sont détaxés.

Les autres taxes à la consommation

Aucune taxe d'accise n'est perçue en Tunisie.
Une taxe de séjour est appliquée aux clients âgés de plus de 12 ans, aux tarifs suivants: 1 TND pour chaque nuit passée dans un hôtel 2 étoiles; 2 TND pour chaque nuit passée dans un hôtel 3 étoiles; 3 TND pour chaque nuit passée dans un hôtel 4 ou 5 étoiles. Les clients doivent payer la taxe sur un maximum de sept nuits.

Une taxe hôtelière est due par les entités qui travaillent avec les touristes ; fournir l'hébergement, la nourriture et les boissons; ou organiser des activités de loisirs pour les clients, au taux de 2% du chiffre d'affaires brut généré par le tourisme et les activités annexes (payable mensuellement avant le 28 du mois suivant). Une taxe du Fonds de développement du secteur touristique est prélevée sur les entités opérant dans le secteur du tourisme au taux de 1% du chiffre d'affaires (hors TVA).

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

15% (réduit de 25% à partir de 2021)

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société est considérée comme résidente fiscale si elle est enregistrée ou si elle a son siège de direction effective en Tunisie.

La taxation des plus-values

Les plus-values ​​sont incluses dans le revenu ordinaire et sont imposées au taux normal de l'impôt sur les sociétés. Les gains sont calculés comme la différence entre le prix de vente, qui est censé être égal à la juste valeur marchande, et la valeur comptable nette. En cas de fusion, les plus-values ​​résultant du transfert d'actifs, autres que les stocks, sont déductibles du revenu imposable de la société issue de la fusion et sont à réintégrer au revenu imposable de la société absorbante à hauteur de 50% du montant, étalé sur cinq ans.

Les déductions et les crédits d'impôt

Tous les impôts dus par la société sont considérés comme des charges fiscalement déductibles, à l'exception de l'impôt sur les sociétés et des cotisations sociales de solidarité. Les charges d'intérêts relatives aux emprunts contractés par l'entreprise et nécessaires à son bon fonctionnement sont déductibles fiscalement, alors que les amendes et pénalités ne le sont pas (contrairement aux pénalités contractuelles). Les charges d'intérêts sur compte courant d'actionnaire sont fiscalement déductibles dans la limite du taux maximum de 8% (sous conditions).

En vertu de la législation fiscale tunisienne, les pertes fiscales sont classées soit en pertes d'exploitation, soit en amortissements différés. Les pertes d'exploitation peuvent être reportées jusqu'à cinq ans, à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle elles ont été comptabilisées. L'amortissement différé doit être reporté indéfiniment, à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle il a été comptabilisé. Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé. La provision pour créances irrécouvrables est déductible jusqu'à 50% du revenu imposable (après déduction du revenu non imposable et rajout des coûts non déductibles).

Un crédit d'impôt étranger est disponible pour les entreprises résidant dans des pays ayant signé une convention de double imposition avec la Tunisie.
Les contributions caritatives sont soit entièrement déductibles (dans les cas où elles sont accordées notamment à l'Etat, aux collectivités locales et aux entreprises publiques, et à des organismes voués à la promotion du handicap), soit à 0,2% des revenus dans les autres cas..

Les entreprises nouvellement établies peuvent prétendre à une exonération d'impôt durant les quatre premières années d'activité (exonération totale la 1ère année, 75% la 2ème année, 50% la 3ème année et 25% la 4ème année). Les frais d'établissement peuvent également être déductibles dans leur totalité.

Les autres taxes sur les sociétés

Les communes prélèvent une taxe foncière (RET), dont les taux varient. Une Taxe de Collectivité Locale (LAT) est versée à la collectivité au taux de: 0,2% du chiffre d'affaires total de l'entité, avec un minimum calculé sur la base du nombre de mètres carrés de construction utilisés par l'entité; 0,1% du chiffre d'affaires provenant de l'exportation tel que défini par la législation en vigueur.

Des droits de timbre sont généralement dus sur certains contrats expressément désignés et sur factures (0,6 TND pour les factures). L'enregistrement de certaines opérations est obligatoire. Dans ces cas, les frais d'inscription sont expressément déterminés par le Code des droits d'enregistrement et de timbre. Certaines transactions sont soumises à des droits d'enregistrement proportionnels (5% pour les droits de mutation, les tarifs peuvent varier pour les logements sociaux et les logements d'une valeur supérieure à 500 000 TND, 2,5% en cas de transfert d'entreprise).

La taxe hôtelière est due par les entités qui travaillent avec les touristes; fournir l'hébergement, la nourriture et les boissons; ou organiser des activités de loisirs pour les clients, à raison de 2% du chiffre d'affaires brut généré par le tourisme et les activités connexes. Une taxe du Fonds de développement du secteur du tourisme est prélevée sur les entités opérant dans le secteur du tourisme à un taux de 1% du chiffre d'affaires (hors TVA).

Conformément à la loi de finances 2022, un droit de timbre de 100 millimes par récépissé délivré aux clients est dû par les grandes surfaces commerciales et les magasins multi-rayons relevant de la Direction des Grandes Entreprises (DGE) ou de la direction des Moyennes Entreprises), et les exploitants d'une marque ou d'une enseigne commerciale étrangère.

Le système de sécurité sociale tunisien est financé par les cotisations des employeurs (16,57%, ramenées à 16,07% pour les entreprises entièrement exportatrices) et des salariés (9,18%) sur la base des salaires. Les employeurs sont également tenus de payer une prime pour les accidents du travail allant de 0,4% à 4% du salaire. Les employeurs perçoivent les cotisations de sécurité sociale de chaque employé et paient en son nom. Les cotisations à la CSS sont dues à un taux de 1% du bénéfice imposable (des montants minimaux s'appliquent). Pour les exercices d'imposition 2020, 2021 et 2022, les cotisations CSS ont été portées à 2% (avec un minimum de 300 TND) pour les sociétés soumises au taux d'impôt sur les sociétés plus élevé de 35% ; et à 3% (avec un minimum de 300 TND) pour les banques, établissements financiers, compagnies d'assurance et de réassurance, et pour certains établissements de crédit non-résidents. Les entreprises sont également soumises à la taxe de formation professionnelle (2% du montant brut des salaires; 1% pour les entreprises industrielles manufacturières).

Les employeurs établis en Tunisie, qu'ils soient assujettis ou non à l'impôt sur le revenu, sont soumis à une taxe forestière sociale, calculée à 1% du montant brut des salaires versés à ses salariés, y compris les avantages en nature.

Les autres ressources utiles

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Liste des traités de non double imposition signés par la Tunisie

Les retenues à la source

Dividendes : 10 % ; Intérêts : 10 % (versés aux banques)/20 % ; Redevances : 15 %/35 % (résidents des juridictions à faible fiscalité).