Les procédures d'importation

Des licences d'importation sont requises pour 26 catégories d'articles. Des licences sont requises pour Toutes les marchandises importées en Thaïlande doivent être déclarées au service des douanes. Afin de s'inscrire au système de douane électronique, l'importateur (en tant que personne physique ou morale) doit déjà posséder un "certificat numérique", un fichier de signature électronique utilisé pour confirmer l'identité et l'authenticité de l'expéditeur des documents électroniques.

Avant d'importer les marchandises, il est nécessaire de vérifier si les marchandises nécessitent un permis d'importation, et deuxièmement, de vérifier si les marchandises sont considérées comme "ligne rouge". Une série de marchandises nécessitent des permis d'importation délivrés par différents organismes avant leur arrivée. Par exemple, les véhicules à moteur et les motocyclettes d'occasion nécessitent un permis du ministère du commerce extérieur, tandis que l'importation de médicaments et de compléments alimentaires nécessite une autorisation de l'Administration des aliments et des médicaments du ministère de la santé.

Les procédures générales de dédouanement pour les importations et les exportations en Thaïlande exigent la présentation d'un formulaire d'entrée à l'exportation ou d'un formulaire d'importation. Le formulaire doit être accompagné des documents d'expédition standard, qui comprennent : la facture commerciale, la liste de colisage, le connaissement, la lettre de transport aérien et la lettre de crédit.
Certains produits peuvent nécessiter une licence d'importation / exportation et / ou une autorisation des agences concernées. Ceux-ci comprennent les produits alimentaires (transformés ou non transformés), les produits pharmaceutiques, les dispositifs médicaux, les produits de soins de santé, les cosmétiques, les substances dangereuses, les animaux et certains produits agricoles.

La Thaïlande a déjà supprimé son exigence de certificat d'origine pour les importations de produits de technologies de l'information conformément à l'Accord de l'OMC sur les technologies de l'information. En général, l'utilisation d'un transitaire pour traiter le dédouanement à l'importation et à l'exportation en Thaïlande est fortement recommandée.
Pour plus de détails veuillez consulter le site des Douanes thaïlandaises.

Les procédures spécifiques à l'importation

De plus, un certain nombre de produits sont soumis au contrôle des importations en vertu d'autres lois :

• L'importation d'aliments transformés, de dispositifs médicaux, de produits pharmaceutiques, de vitamines et de cosmétiques nécessite une autorisation de la Food and Drug Administration du Ministère de la santé publique.
• L'importation d'oxyde de tungstène, de minerais d'étain et d'étain métallique en quantité supérieure à deux kilogrammes nécessite l'autorisation du Département des ressources minérales du Ministère de l'industrie.
• L'importation d'armes, de munitions ou d'engins explosifs nécessite une autorisation du Ministère de l'intérieur.
• L'importation d'antiquités ou d'objets d'art, qu'ils soient enregistrés ou non, nécessite l'autorisation du Département des beaux-arts du Ministère de l'éducation.

Les marchandises de la "ligne rouge" sont celles considérées comme à haut risque ou nécessitant une certification et une vérification supplémentaires à l'arrivée, y compris les denrées alimentaires, les boissons et les plantes.

Les réseaux de distribution

La croissance de l'industrie thaïlandaise de la vente au détail a été largement tirée par la croissance économique. La pandémie de Covid-19 a eu un impact négatif sur le secteur du commerce de détail, qui s'est contracté de 6% en 2021, avec des ventes s'élevant à 103 milliards de dollars (USDA). A l'inverse, les ventes au détail en ligne ont atteint 51 milliards USD en 2021, contre 46 milliards USD en 2020 (USDA). Les ventes du commerce électronique d'aliments et de boissons se sont élevées à 498 millions USD en 2021, en hausse de 14% par rapport à 2020 (Euromonitor). Le e-commerce pourrait représenter 11% du total des ventes au détail (USDA).

La structure du marché de la distribution alimentaire continue d'évoluer avec les hypermarchés, les supermarchés, les services de livraison et les magasins de proximité approvisionnant différents segments. Les magasins de proximité, traditionnels, perdent petit à petit des parts de marché. La distribution alimentaire dite moderne (grande distribution) représente environ 70% du total des ventes au détail, car le flux des consommateurs locaux a été détourné des marchés extérieurs et des épiceries vers les hypermarchés et les supermarchés. Bien que les supermarchés disposent de moins de points de vente que les grands hypermarchés, leur influence sur les modes de vie des Thaïlandais habitant en ville, des expatriés et des classes de population à revenu élevé a été significative.

La majorité des investissements proviennent des principales chaînes de distribution internationales, parmi lesquelles Tesco Lotus, basée au Royaume-Uni, et Siam Makro, basée aux Pays-Bas. Les supermarchés locaux et les magasins de proximité se sont également développés et comprennent des magasins tels que Villa Market, Tops Marketplace, Foodland Supermarket et 7-Eleven.

La plupart des distributeurs alimentaires ont récemment modifié leurs stratégies de marketing en élargissant leurs offres de produits à marque propre, en augmentant l'intensité propotionnelle, en offrant des remises et en lançant des programmes de fidélisation afin d'attirer des clients et de maintenir leurs parts de marché.

Les acteurs de la distribution

La distribution alimentaire moderne domine le marché avec environ 70 % du total des ventes au détail. Selon les dernières données de l’USDA, le marché de la vente au détail de produits alimentaires se répartit comme suit :

•    Les magasins de proximité ont connu une croissance continue par rapport aux détaillants traditionnels. La concurrence dans ce secteur est forte car la Thaïlande compte un total de 20.323 magasins à l'échelle nationale, avec 970 magasins ouverts rien qu'en 2021. Les magasins de proximité servent des repas et des fruits prêts à consommer, des produits de boulangerie, des en-cas sains et des fruits et légumes frais prêts à consommer. Les principaux magasins de proximité sont 7-eleven, Tesco Lotus Express, Mini Big C.
•    Les supermarchés sont très compétitifs et sont concentrés à Bangkok et dans d'autres grandes provinces. Le segment des supermarchés en Thaïlande compte de nombreux acteurs, dont Central Food Retail (Central Food Hall et Tops Supermarket), MaxValu, The Mall Group (Gourmet Market), Villa Market, UFM Fuji et Foodland. Les consommateurs à revenus moyens et élevés restent le principal segment cible des supermarchés, animés par un désir de produits et de services haut de gamme.
•    Hyper Market/ Cash & Carry. Les principaux sont : Hypermarché Tesco Lotus, Hypermarché Big C, Siam Makro.
•    Vente au détail en ligne : les ventes au détail en ligne ont atteint 51 milliards de dollars américains en 2021, contre 46 milliards en 2020, selon l'Agence pour le développement des transactions électroniques (USDA). La croissance rapide de la pénétration des smartphones et l'augmentation de la pénétration de l'internet ont permis aux Thaïlandais d'accéder à l'internet à leur convenance et à des vitesses rapides. COVID-19 a accéléré la croissance des achats d'épicerie en ligne.

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard

Le taux normal de TVA est de 10 %, mais il est actuellement réduit à 7 % jusqu'au 30 septembre 2024.

Le taux réduit

Les exportations de biens et de services sont détaxées. Si les services sont partiellement utilisés en Thaïlande, la partie des services utilisée en Thaïlande (si elle peut être séparée) est soumise à la TVA au taux de 7 %.
D'autres éléments détaxés comprennent les services de transport international par avion ou par bateau ; la vente de biens et la prestation de services à l'Organisation des Nations Unies, à une ambassade, à une légation, à un consulat général ou à un consulat ; la vente de biens et la prestation de services entre un entrepôt sous douane et l'autre entrepôt sous douane entre le fournisseur qui exerce son activité dans une zone de libre-échange.
Il n'existe pas d'autre taux réduit de TVA en Thaïlande.

Les autres taxes à la consommation

Certains biens et services sont soumis à une taxe d'accise, notamment les boissons alcoolisées et certaines boissons non alcoolisées, les produits du tabac, les bateaux, les véhicules à moteur, les cartes à jouer, certains services de divertissement, la verrerie en cristal, etc.
Une taxe annuelle sur les enseignes est également prélevée, en fonction de la taille et de la langue, avec des taux plus élevés en cas de déplacement ou de modification du texte. Les taux par 500 centimètres carrés varient de 5 à 10 THB pour tous les mots thaïlandais, de 26 à 52 THB pour les mots thaïlandais et étrangers, et de 50 à 52 THB pour les mots étrangers ou lorsque des mots thaïlandais se trouvent en dessous de mots étrangers.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

20 %

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

La résidence des sociétés est déterminée en fonction du lieu de constitution. Une société constituée selon les lois thaïlandaises est considérée comme une société résidente. À l'inverse, une société constituée à l'étranger devient redevable de l'impôt sur le revenu en Thaïlande si elle est considérée comme exerçant une activité commerciale dans le pays. La définition de "conduite des affaires en Thaïlande" est large et, sauf indication contraire dans une convention de double imposition, inclut les scénarios dans lesquels la société étrangère est présente, par exemple par le biais d'employés, de représentants ou d'intermédiaires, ce qui donne lieu à des revenus ou à des gains dérivés en Thaïlande.

La taxation des plus-values

Les plus-values sont traitées comme des revenus ordinaires et imposées en conséquence au titre de l'impôt sur les sociétés. En tant que telles, les pertes en capital peuvent être utilisées pour compenser les bénéfices nets imposables.
Les plus-values payées à des bénéficiaires étrangers sont soumises à une retenue à la source de 15 %, bien qu'une exemption puisse s'appliquer aux plus-values réalisées par des investisseurs de certains pays avec lesquels la Thaïlande a signé une convention de double imposition.

Les déductions et les crédits d'impôt

En règle générale, les impôts peuvent être déduits, à l'exception de l'impôt sur les sociétés et de la TVA. Les intérêts sur les emprunts contractés pour des activités commerciales ou lucratives peuvent être déduits. Les dépenses initiales, telles que les frais de constitution et d'enregistrement, sont déductibles dès leur paiement. Les créances irrécouvrables et les cotisations à un fonds de prévoyance sont également déductibles, sous réserve de conditions et de procédures spécifiques.

Les pertes peuvent être reportées sur cinq exercices comptables au maximum pour compenser les bénéfices futurs. En revanche, il n'est pas permis de reporter les pertes sur des périodes antérieures pour les déduire.

Les dons à des organismes de bienfaisance ou d'utilité publique, ainsi que les dons à des associations éducatives ou sportives, sont déductibles à hauteur du montant effectivement versé, mais ne dépassant pas 2 % du bénéfice net.
Les redevances, les frais de gestion et les intérêts payés à des filiales étrangères dans des conditions de pleine concurrence sont également déductibles.

Les activités commerciales promues par le Board of Investment (BOI) peuvent bénéficier d'exonérations fiscales allant de trois à huit ans. Des périodes d'exonération fiscale supplémentaires peuvent être accordées pour des zones d'investissement spécifiques.

Les centres d'affaires internationaux (IBC) qui génèrent des revenus provenant de services admissibles (tels que la gestion, l'assistance technique et la gestion financière) et des revenus de redevances admissibles (provenant de la recherche et du développement et de l'innovation technologique en Thaïlande) provenant d'entreprises liées peuvent bénéficier de taux d'imposition réduits sur le revenu des sociétés. Ces taux varient : 8 % si les dépenses de fonctionnement annuelles versées à des bénéficiaires thaïlandais atteignent au moins 60 millions de THB, 5 % si les dépenses atteignent 300 millions de THB et 3 % si les dépenses atteignent 600 millions de THB. Les IBC sont également exonérées de l'impôt sur les sociétés sur les dividendes versés par les entreprises associées et de la taxe professionnelle spécifique (SBT) sur les revenus des services de trésorerie versés aux entreprises associées.

Les autres taxes sur les sociétés

Certaines entreprises ne relevant pas de la TVA, comme les banques commerciales, les opérations financières apparentées, les ventes de biens immobiliers (taxées à 3 %) et l'assurance-vie (taxée à 2,5 %), sont soumises à une taxe professionnelle spécifique (SBT), perçue à des taux fixes sur les recettes brutes. Le taux d'imposition pour les flux de revenus spécifiques des banques commerciales, de la finance, des valeurs mobilières, du crédit foncier et d'autres entreprises similaires à forte intensité de transactions a été réduit à 0,01 %. En outre, une taxe municipale, représentant 10 % de l'impôt, est également prélevée.

À partir de 2020, une loi sur la taxe foncière et la taxe de construction remplacera la taxe d'habitation et foncière et la taxe de développement local. Le taux d'imposition maximum dépend du type de terrain/bâtiment et de la valeur d'évaluation, comme suit :
- pour les terrains utilisés à des fins agricoles, les taux d'imposition progressifs vont de 0,01 % pour les terrains évalués jusqu'à 75 millions de THB à 0,1 % pour les terrains évalués à plus de 1 milliard de THB
- pour les terrains utilisés à des fins résidentielles, les taux d'imposition progressifs vont de 0,02 % pour les terrains d'une valeur inférieure ou égale à 50 millions de THB à 0,1 % pour les terrains d'une valeur supérieure à 100 millions de THB
- pour les terrains utilisés à des fins commerciales, les taux d'imposition progressifs vont de 0,3 % pour les terrains d'une valeur inférieure à 50 millions de THB à 0,7 % pour les terrains d'une valeur supérieure à 5 milliards de THB
- pour les terrains laissés à l'abandon ou qui ne sont pas utilisés dans la mesure appropriée à leur nature, les taux d'imposition progressifs vont de 0,3 % à 3 % (le taux d'imposition augmentera de 0,3 % par an si le terrain n'est pas utilisé).

Le droit de timbre s'applique à des instruments spécifiques tels que définis dans le code des revenus, les taux variant en fonction du type d'instrument ; par exemple, les baux, les contrats de location de travail, les transferts d'actions/débentures et les prêts sont soumis à un droit de 0,1%, tandis que les contrats de prêt sont soumis à un droit de 0,05% (avec un plafond de 10 000 THB), parmi d'autres.

Le droit d'apport n'existe pas officiellement en Thaïlande, mais une taxe unique est prélevée lors de l'enregistrement d'une société.

Les employeurs sont tenus de verser 5 % de la rémunération de l'employé au fonds de sécurité sociale (plafonné à 750 THB/mois).

Les autres ressources utiles

Département des recettes de Thaïlande

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Consulter la liste des conventions signées par la Thaïlande

Les retenues à la source

Dividendes : 10 % ; Intérêts : 15 % (certains types d'intérêts sont également soumis à une retenue à la source de 1 %) ; redevances : 3% (si payés à une société thaïlandaise)/taux progressifs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (personnes physiques résidentes)/15% (sociétés ou personnes physiques non-résidentes).