Les procédures d'importation

Aux termes de la Loi sur le commerce extérieur, la plupart des produits peuvent être importés librement. De manière générale, aucun permis d'importation ou licence n'est requis et les importateurs peuvent demander le dédouanement directement. Néanmoins, il y a certaines exceptions : des permis d'importation ou des documents sont requis pour les produits figurant sur la liste noire, qui sont soumis à des restrictions à l'importation. Les produits visés par la liste noire comprennent ceux qui sont visés par certains traités internationaux ou accords commerciaux et les biens soumis à la défense nationale, à la sécurité sociale, à la protection culturelle, à l'hygiène, à la morale et à l'environnement. Les produits assujettis à des interdictions d'importation ne peuvent être importés qu'avec un permis d'importation spécial du Conseil du commerce extérieur, tandis que des documents, comme une lettre de consentement des autorités compétentes, sont exigés pour les produits assujettis à certaines conditions d'importation.

La facture pro forma d'un fournisseur étranger (devis) est requise pour l'application d'un permis d'importation et l'établissement d'une lettre de crédit. Les documents requis pour les envois à destination ou en provenance de Taïwan comprennent une facture commerciale, un connaissement ou une lettre de transport aérien et une liste de colisage. Un certificat d'origine est également requis pour les marchandises désignées telles que les berlines, les autres petites voitures et les châssis, les produits de tabac et l'alcool, ainsi que certains produits agricoles. Les envois de produits agricoles, de végétaux et d'animaux à Taïwan peuvent nécessiter des certificats d'inspection ou de quarantaine délivrés dans le pays d'origine et sont soumis à une inspection et à une mise en quarantaine à l'importation à Taïwan.

Des factures commerciales sont requises pour tous les envois et doivent indiquer le numéro de la licence d'importation : Franco à bord (FOB), coût et fret (CFR) ou coût, assurance et fret (CIF) ; Assurance ; fret ; et des réductions ou des commissions, le cas échéant. La description du produit et la valeur indiquée sur les factures commerciales doivent correspondre à celles figurant sur la licence d'importation, le cas échéant. Aucune exigence n'existe quant à la forme d'une facture commerciale ou d'un connaissement. Une liste de colisage est requise pour tous les envois si l'envoi comprend plus de deux cartons. En plus de l'information généralement incluse dans un connaissement standard, toutes les marques et tous les numéros de dossier apparaissant sur les colis doivent être indiqués. Les douanes n'autorisent pas le regroupement de marques ou de numéros sur un envoi de produits mélangés. La plupart des documents présentés pour le traitement des opérations de dédouanement doivent être préparés en chinois pour éviter les retards et accélérer le traitement des demandes de dédouanement.
Le Bureau du commerce extérieur (BOFT) a mis en place un système de demande d'importation en ligne.

Pour plus d'information, rendez-vous sur le portail internet des douanes taïwanaises.

Les procédures spécifiques à l'importation

Les certificats d'origine sont nécessaires pour des articles spécifiques (thé, échalotes, certains textiles). Certaines marchandises nécessiteront, en plus de la documentation standard indiquée ci-dessus, une certification DG (parfums, alcool, produits chimiques, etc.). Des permis ou documents d'importation sont nécessaires pour les produits entrants dans la liste noire, qui sont soumis à des restrictions d'importation. Les produits soumis à des interdictions d'importation ne peuvent être importés qu'avec une autorisation spéciale d'importation de l'Office du commerce extérieur. Vous trouverez plus d'informations auprès du bureau des douanes taiwanaises.

Les réseaux de distribution

Selon les derniers chiffres de l'USDA, les détaillants taïwanais ont généré 32,4 milliards USD de ventes en 2021, en croissance de 2,2% par rapport à 2020. Les ventes des supermarchés ont connu la plus forte croissance annuelle à 7,7%, suivies par les ventes des hypermarchés, en hausse de 6,5%. Les ventes des dépanneurs ont stagné en raison de la diminution du nombre de travailleurs faisant la navette pendant la pandémie de Covid-19. Les autres points de vente au détail, y compris les boutiques familiales et les marchés humides, ont enregistré une baisse de 10%, à 3,6 milliards USD.

Les détaillants internationaux dominent le marché, avec peu d'acteurs nationaux en concurrence directe. Les magasins de détail internationaux ont profité de la situation géographique de Taiwan, de la forte densité de population et des revenus disponibles élevés. Ces dernières années, les magasins traditionnels maman-et-pop et les marchés humides ont souffert et ont perdu du marché au profit des hypermarchés, des supermarchés haut de gamme et des dépanneurs. Cela était également dû aux changements dans la structure de la population, car la baisse des taux de natalité a conduit à un nombre croissant de petites familles, les gens se tournant vers les supermarchés pour acheter de plus petites portions plutôt que de faire de grandes courses sur les marchés humides. Cependant, la concurrence féroce persistante des hypermarchés et des dépanneurs a rendu difficile la survie des petits supermarchés, alors que les ventes ont été tirées par l'augmentation du nombre de magasins et le développement de nouveaux formats de magasins, tels que des magasins plus axés sur le quartier. Avec un magasin pour 2300 habitants, Taïwan a la densité de magasins de proximité la plus élevée au monde. Les chaînes de dépanneurs fournissent désormais des plats cuisinés au four, allant au micro-ondes, des produits de boulangerie et d'autres produits alimentaires transformés via ces canaux de vente au détail.

7-11, FamilyMart, Costco, PXMart et Carrefour dominent le marché, qui est relativement fragmenté. Cependant, l'échelle des acteurs traditionnels est trop petite pour concurrencer les chaînes modernes. Pendant ce temps, les supermarchés haut de gamme existants ont maintenu une croissance régulière et de nouveaux points de vente ont continué à s'ouvrir, incorporés dans différents concepts pour attirer l'attention des consommateurs.

Les acteurs de la distribution

Les détaillants internationaux dominent le marché, avec peu d'acteurs nationaux en concurrence directe.
Le marché de la distribution alimentaire taïwanaise est si divisé:
•        Dépanneurs (12,2 milliards USD de ventes en 2021)
•        Hypermarchés (8,2 milliards USD de chiffre d'affaires en 2021)
•        Supermarchés (8,4 milliards USD de ventes en 2021)
•        Autres (3,6 milliards USD de ventes en 2021).

Dans la section des dépanneurs, les principaux acteurs sont 7-Eleven (6.432 points de vente), Family Mart (4.000 points de vente), Hi-Life (1.538 points de vente) et OK Mart (830 points de vente).
Les acteurs internationaux Costco (14 points de vente) et Carrefour (66 points de vente) dominent le secteur des hypermarchés avec plus de 50% de part de marché. Le troisième joueur, A Mart, a 15 points de vente.
Les principaux supermarchés comprennent: PX Mart (1.133 points de vente), Simple Mart (800 points de vente), Taiwan Fresh Supermarket (50 points de vente) et Mia C’bon (25 points de vente).

Les organismes de la vente au détail

Bureau du commerce extérieur, Ministère de l'économie

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

La taxe professionnelle (BT) est imposée selon deux systèmes : le système de la TVA et le système spécial de la TP (impôt sur les recettes brutes des entreprises - GBRT, qui s'applique aux institutions financières, aux PME et à certains restaurants).

Le taux standard

La TVA est appliquée à un taux forfaitaire de 5 %.

Le taux réduit

Les taux de la Gross Business Receipts Tax (GBRT) sont les suivants :

- 0,1 % pour les commerçants du marché de gros agricole et les petites entreprises fournissant des produits agricoles
- 1 % pour les petites entreprises et autres assujettis exclus par le ministère des finances de la déclaration de leurs opérations
- 1 % pour les primes de réassurance des entreprises d'assurance (5 % pour les opérations non essentielles)
- 2 % ou 5 % sur la vente de services par les institutions financières locales (généralement 5 % pour les banques et les compagnies d'assurance, sauf pour certains types de transactions ; 2 % sur les revenus des activités principales et 5 % sur les revenus des activités secondaires pour les autres institutions financières)
- 2 % ou 5 % sur l'achat de services auprès d'institutions financières étrangères
- 15 % pour les boîtes de nuit ou les restaurants proposant des divertissements
- 25 % pour les saloons, salons de thé, cafés et bars offrant de la compagnie (où les clients peuvent demander au personnel de s'asseoir avec eux, de servir des boissons, de bavarder et de chanter au karaoké)

Les autres taxes à la consommation

La taxe sur les produits (droit d'accise) est prélevée sur certains produits, comme spécifié dans la loi sur la taxe sur les produits, au moment de l'expédition d'une usine ou de l'importation. Les taux d'imposition varient de 8 % à 30 % en fonction du type et de la valeur ou du volume des marchandises.

- Pneus en caoutchouc : 10 % ou 15 %.
- Boissons : 8 % ou 15 %.
- Ciment : 280 TWD à 600 TWD par tonne
- Verre plat : 10%
- Pétrole et gaz : 110 TWD à 6 830 TWD par kilolitre ou 690 TWD par tonne
- Appareils électriques : 10 % à 20 %.
- Véhicules : 15 % à 30 %.

Une taxe spéciale sur les produits et services ("taxe de luxe") est imposée sur la vente, la fabrication et l'importation de certains articles haut de gamme : véhicules de tourisme, yachts, avions, hélicoptères et véhicules légers d'un coût supérieur à 3 millions NTD, meubles et abonnements non remboursables d'un coût supérieur à 500 000 NTD. Le taux d'imposition est généralement de 10 % ou 15 % du prix total, qui comprend les frais nécessaires, la taxe sur les produits, la TVA et les droits de douane.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société est résidente de Taïwan aux fins de l'impôt sur les sociétés si elle est constituée à Taïwan. Une société non-résidente qui a une place d'affaires fixe ou un agent commercial à Taïwan est tenue de déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés à Taïwan pour ses revenus provenant de Taïwan.

La taxation des plus-values

Les plus-values réalisées par les sociétés nationales lors de la vente de sociétés ou de titres taïwanais sont exonérées de l'impôt sur les sociétés, mais sont soumises à l'impôt minimum de remplacement (AMT) au taux de 12 % (6 % pour les périodes de détention supérieures à trois ans).
Les plus-values réalisées par les investisseurs étrangers sur la vente de sociétés ou de titres taïwanais sont exonérées de l'impôt sur les sociétés.
Les plus-values réalisées par les entreprises à but lucratif sur des terrains acquis avant le 1er janvier 2016 sont soumises à une taxe sur la valeur foncière (LVIT) allant de 20 % à 40 %.
Les sociétés résidentes sont soumises à un impôt sur le revenu des sociétés de 20 % à 45 % sur les ventes de biens immobiliers depuis le 1er janvier 2016, tandis que les non-résidents liés à une succursale taïwanaise d'une société étrangère sont soumis à un impôt de 45 % sur les biens immobiliers détenus depuis moins de deux ans, ou de 35 % pour les biens détenus depuis plus de deux ans.
Les transferts d'actions représentant une participation de plus de 50 % dans une société, dont plus de 50 % de la valeur ou de l'investissement est constitué de biens immobiliers, donnent lieu à un impôt sur le revenu des sociétés de 20 % à 45 %. L'impôt sur la valeur ajoutée nette du terrain peut être déduit des plus-values imposables.
Les plus-values réalisées sur des biens autres que des titres et des biens immobiliers sont imposées à hauteur de 20 %.

Les déductions et les crédits d'impôt

Tous les impôts, autres que l'impôt sur le revenu, sont généralement déductibles, sauf s'ils sont liés à des revenus exonérés d'impôt. Les pertes d'exploitation nettes peuvent être reportées jusqu'à 10 ans. Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé.

Les frais de démarrage pendant la période de démarrage peuvent être déduits dans l'année où ils sont encourus, de la même manière que les intérêts sur les prêts qui sont utilisés à des fins commerciales. Toutefois, pour un prêt accordé par une institution non financière, le taux d'intérêt ne doit pas dépasser 15,6 % par an.

Les déductions pour pertes sur créances irrécouvrables sont autorisées lorsque des procédures légales spécifiques ou des conditions de temps ont été remplies. Dans le cas de telles pertes, elles doivent d'abord être appliquées à la provision pour créances douteuses, qui ne doit pas dépasser 1 % du total des créances et des effets à recevoir, ou le ratio moyen de créances douteuses des trois années précédentes.

Certaines contributions caritatives ne sont soumises à aucune limite fiscale (défense nationale, moral des troupes, contribution au gouvernement, etc.), tandis que d'autres sont soumises à diverses limites en vertu des réglementations pertinentes.
Les amendes et les pénalités ne sont pas déductibles.

La loi sur l'innovation industrielle offre des crédits d'impôt pour les dépenses de R&D aux entreprises et aux sociétés en commandite basées à Taïwan. Les entreprises doivent obtenir l'approbation des autorités fiscales pour leurs projets de R&D afin de bénéficier de ces crédits. Les entreprises agréées peuvent choisir entre
- Un crédit de 15 % sur le total des dépenses de R&D de l'année, non reportable.
- Un crédit de 10 % sur les dépenses de R&D qui peut être utilisé dans l'année où il a été engagé et reporté sur deux ans.
Les deux options sont plafonnées à 30 % de l'impôt sur les sociétés dû pour l'année.

En outre, certaines entreprises investissant dans des machines intelligentes, des réseaux de communication 5G (du 1er janvier 2019 au 31 décembre 2024), ou des produits/services de cybersécurité (du 1er janvier 2022 au 31 décembre 2024) peuvent bénéficier :
- un crédit de 5 % sur l'investissement annuel, ou
- Un crédit de 3 % qui peut être utilisé dans l'année de l'investissement et reporté sur deux ans.
Ces crédits sont également assortis d'un plafond de 30 % de l'impôt sur les sociétés à payer, qui peut atteindre 50 % en cas de cumul avec d'autres crédits d'impôt, sans plafond pour la dernière année d'utilisation du crédit.

Du 1er janvier 2023 au 31 décembre 2029, les acteurs clés de la chaîne d'approvisionnement mondiale peuvent déduire de leur impôt sur les sociétés jusqu'à 25 % des dépenses de R&D et 5 % des investissements en équipements de traitement avancés, avec un plafond annuel de 30 %, pouvant atteindre 50 % en cas de combinaison avec d'autres crédits, sans limite pour la dernière année d'utilisation du crédit.

Les petites et moyennes entreprises (PME) peuvent déduire jusqu'à 130 % des salaires pour les nouvelles embauches, sous réserve de conditions spécifiques.

Les entreprises biotechnologiques et pharmaceutiques peuvent demander un crédit d'impôt allant jusqu'à 25 % des dépenses de R&D admissibles, compensant jusqu'à 50 % de leur impôt sur le revenu des sociétés chaque année pendant cinq ans, sans limite la dernière année. D'autres mesures incitatives comprennent des crédits d'investissement pour les actionnaires et des programmes de report d'impôt pour les cadres supérieurs et les investisseurs en technologie, ainsi que des crédits pour les investissements dans de nouvelles machines, de nouveaux équipements ou de nouveaux systèmes de fabrication.

Les autres taxes sur les sociétés

La taxe sur la valeur foncière (LVT) est prélevée sur l'ensemble des terres urbaines et rurales d'un contribuable, sur la base de la valeur foncière attribuée dans chaque municipalité administrée par le gouvernement central ou le comté. La LVT est appliquée à des taux progressifs allant de 1 % à 5,5 %, ou à des taux spéciaux basés sur le prix du terrain évalué par le gouvernement, en fonction de l'utilisation du terrain (par exemple, les parcs, les musées, les zones d'urbanisme). En outre, les terrains dont la valeur a été attribuée sont soumis à la taxe sur l'accroissement de la valeur foncière (LVIT), qui est basée sur l'augmentation totale de la valeur foncière évaluée par le gouvernement lorsque le titre foncier est transféré. La LVIT est imposée à des taux progressifs allant de 20 % à 40 %.

Les propriétés acquises après le 1er janvier 2016 et vendues après le 1er juillet 2021 sont imposées dans le cadre du Joint Property Tax System 2.0. Cela comprend la vente de terrains, de bâtiments, de bâtiments pré-vendus et de terrains sous-jacents, ou de parts majoritaires (plus de 50 %) dans des entreprises dont plus de 50 % de la valeur est constituée de terrains et de bâtiments taïwanais, à l'exclusion des actions cotées en bourse ou négociées de gré à gré. Le taux d'imposition varie de 15 % à 45 %, en fonction de la période de détention. La base imposable est la valeur marchande moins les coûts et dépenses connexes et l'augmentation de la valeur foncière évaluée par le gouvernement aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (LVIT). L'impôt sur le revenu des particuliers reste inchangé et l'augmentation de la valeur du terrain est déduite du revenu des transactions immobilières afin d'éviter la double imposition.

La taxe sur les actes est imposée sur le transfert des bâtiments, à des taux allant de 2 % à 6 % sur la base du prix de l'acte de propriété tel que prescrit par le comité local d'évaluation des biens immobiliers.

Une taxe est prélevée sur les transactions de titres (à l'exception des obligations d'État) au taux de 0,3 % sur le produit brut de la vente d'actions nationales (réduit à 0,15 % pour les transactions journalières jusqu'en 2024) et à des taux variables entre 0,0000125 % et 0,6 % sur les transactions à terme.

Le droit de timbre s'applique à divers documents à des taux différents : 0,4 % sur tous les encaissements payés par le destinataire (0,1 % pour les dépôts de garantie de soumission) ; 12 NTD par acte de vente de biens meubles ; et 0,1 % du montant du contrat pour les contrats de travail et les contrats de vente, d'échange, de donation ou de partage de biens immobiliers, payés séparément par les parties contractantes.

Le droit d'apport n'existe pas officiellement, mais une taxe forfaitaire de 1 000 NTD ou de 1/4 000 du capital (le montant le plus élevé étant retenu) est prélevée lors de la souscription d'un capital.

Une taxe spéciale sur les produits et services ("taxe de luxe") est imposée sur la vente, la fabrication et l'importation de certains articles haut de gamme : véhicules de tourisme, yachts, avions, hélicoptères et véhicules légers d'un coût supérieur à 3 millions NTD, meubles et abonnements non remboursables d'un coût supérieur à 500 000 NTD. Le taux d'imposition est généralement de 10 % ou 15 % du prix total, qui comprend les frais nécessaires, la taxe sur les produits, la TVA et les droits de douane.

Les usines, les mines et les entreprises employant 50 personnes ou plus doivent créer des fonds de prévoyance pour les employés. Lors de la création d'une entreprise, celle-ci doit allouer à ce fonds 1 % à 5 % de son capital social, 0,05 % à 0,15 % de ses revenus mensuels, 0,5 % du salaire mensuel et des indemnités de chaque employé, et 20 % à 40 % du produit de la vente de ferraille.

Taiwan dispose de deux programmes de sécurité sociale : L'assurance du travail et l'assurance maladie nationale, dont les primes sont basées sur le salaire mensuel de l'employé. Pour l'assurance du travail, le taux total est de 12 %, l'employeur contribuant à hauteur de 70 %, l'employé à hauteur de 20 % et le gouvernement à hauteur de 10 %. Pour l'assurance maladie nationale, le taux est de 5,17 %, l'employeur couvrant 60 %, l'employé 30 % et le gouvernement 10 %.
En outre, une prime supplémentaire de 2,11 % s'applique à d'autres revenus tels que les primes, les revenus de la pratique professionnelle, les dividendes, les intérêts, les revenus locatifs et les revenus à temps partiel. Les employeurs doivent également verser 6 % du salaire mensuel d'un employé sur leur compte de pension au Bureau de l'assurance du travail, tandis que les cotisations des employés sont facultatives.

Les autres ressources utiles

Département des impôts

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Invest Taiwan

Les retenues à la source

Dividendes : 0% (résident) / 21% (non-résident) ; Intérêts : 10 % (résident) / 15 % (non-résident sur leurs revenus d'intérêts provenant de transactions qualifiées) / 20 % (taux standard pour les sociétés non-résidentes) ; Redevances : 10% (résident) / 20% (non-résident).