Les procédures d'importation

Les documents suivants doivent être présentés au bureau de douane:

1.     une brève déclaration (manifeste aérien ou maritime) des marchandises.
2.     une déclaration de droit commun (DAU, document administratif unique), ainsi que les documents d'accompagnement pour permettre leur dédouanement. Le formulaire SAD peut être obtenu auprès des chambres de commerce ou d'un imprimeur agréé. Une plateforme informatisée de dédouanement (SOFI: International Freight Computer System) est accessible dans les bureaux de douane ou dans certaines chambres de commerce.
3.     Facture commerciale
4.     Liste de colisage
5.     Certificat d'origine
6.     Certificat d'assurance (le cas échéant)

Dans le cas de livraisons et d'achats au sein de l'Union Européenne, la déclaration d'échange de marchandises (DEB) ou déclaration Intrastat doit être adressée au service des douanes.
Toutes les entreprises établies en dehors de l'UE doivent disposer d'un numéro d'enregistrement et d'identification d'opérateur économique (EORI) si elles souhaitent déposer une déclaration en douane ou une déclaration sommaire d'entrée / sortie.

Dans le cadre des normes " SAFE '' prônées par l'Organisation mondiale des douanes (OMD), l'Union européenne a mis en place un nouveau système de contrôle des importations, le " système de contrôle des importations '' (ICS), qui vise à sécuriser les flux de marchandises à le moment de leur entrée sur le territoire douanier de l'UE. Ce système de contrôle, qui fait partie du programme communautaire eCustoms, est en vigueur depuis le 1er janvier 2011. Depuis lors, les opérateurs sont tenus de transmettre une déclaration sommaire d'entrée (ENS) aux douanes du pays d'entrée, avant l'introduction de marchandises sur le territoire douanier de l'Union Européenne.

Le Code des douanes modernisé (MCC) de l'Union Européenne simplifie diverses procédures telles que: l'introduction d'un environnement sans papier, le dédouanement centralisé, etc. Pour plus d’informations, consultez le site Web des douanes de l’UE et le site Web de l’administration des douanes tchèque.

Les procédures spécifiques à l'importation

En tant que membre de l'Union Européenne, les marchandises entrant en République tchèque peuvent être soumises à l'un des traitements suivants:
 
Transit, qui comprend le transit externe et interne:

•     Transit externe: les marchandises non Union peuvent être déplacées d'un point à un autre sur le territoire douanier de l'UE sans être soumises à des droits d'importation, à d'autres charges liées à l'importation des marchandises (c'est-à-dire à des taxes intérieures) et à des mesures de politique commerciale. Le transport de marchandises vers un autre État membre de l'UE signifie que les procédures de dédouanement sont transférées au bureau de douane de destination.
•     Transit interne: les marchandises de l'Union peuvent être déplacées d'un point à un autre sur le territoire douanier de l'UE sans aucune modification de leur statut douanier. Cela inclut le transport de marchandises via un autre territoire situé en dehors du territoire douanier de l'UE.

Stockage, qui comprend l'entrepôt douanier et les zones franches:

•     Entrepôt douanier: les marchandises non Union peuvent être stockées dans des locaux ou tout autre endroit autorisé par les autorités douanières et sous contrôle douanier ( « entrepôts douaniers » ) sans être soumises aux droits d'importation, aux autres charges liées à l'importation des marchandises et à la politique commerciale les mesures.
•     Zones franches: les États membres peuvent désigner des parties du territoire douanier de l'Union comme zones franches. Il s'agit de zones spéciales du territoire douanier de l'Union où les marchandises peuvent être introduites en franchise de droits d'importation, d'autres impositions (c'est-à-dire des taxes intérieures) et de mesures de politique commerciale, jusqu'à ce qu'elles se voient attribuer un autre régime douanier approuvé ou qu'elles soient réexportées. Les marchandises peuvent également subir des opérations simples telles que le traitement et le réemballage.

Utilisation spécifique, qui comprend l'admission temporaire et l'utilisation finale:

•     Admission temporaire: les marchandises non Union peuvent entrer dans l'UE sans paiement de droits d'importation, à condition qu'elles soient destinées à la réexportation sans être modifiées. La période maximale pour l'importation temporaire est de deux ans.
•     Utilisation finale: les marchandises peuvent être mises en libre pratique dans le cadre d'une exonération de droits ou à un taux de droit réduit en raison de leur utilisation spécifique.

Transformation, qui comprend le perfectionnement actif et passif:

•     Perfectionnement actif: les marchandises peuvent être importées dans l'UE, sans être soumises à des droits, taxes et formalités, pour être transformées sous contrôle douanier puis réexportées. Si les produits finis ne sont finalement pas exportés, ils deviennent soumis aux droits et formalités applicables.
•     Perfectionnement passif: les marchandises de l'Union peuvent être temporairement exportées du territoire douanier de l'Union à des fins de transformation. Les marchandises transformées peuvent être mises en libre pratique avec exonération totale ou partielle des droits d'importation.

Le cadre de l'UE énonce plusieurs réglementations qui peuvent avoir un impact sur les procédures d'importation: la directive relative aux déchets d'équipements électriques et électroniques (directive DEEE), la directive ROHS, le règlement sur les cosmétiques et l'enregistrement, l'évaluation et l'autorisation des produits chimiques (REACH), la documentation agricole et sanitaire certificats (pêche).

Les réseaux de distribution

Selon certaines mesures, la République tchèque a l'une des proportions les plus élevées de supermarchés et de super-magasins par habitant dans toute l'Europe. Les canaux de distribution en République tchèque sont similaires à ceux du reste de l'Union Européenne. Les biens de grande consommation (FMCG) ont connu une certaine consolidation, notamment dans les secteurs à forte concurrence. Les principales zones économiques du pays sont concentrées autour de la capitale Prague et dans des villes métropolitaines comme Usti nad Labem et Plzen à l'ouest et Brno et Ostrava à l'est.

La concentration souvent prononcée du client tchèque sur le prix des denrées alimentaires commence à ralentir car la qualité des produits commence également à influencer fortement le comportement des consommateurs. Même les discounters alimentaires tels que Lidl et Penny Market ont reconnu cette tendance et investissent dans un changement de concept de magasin afin de se débarrasser de leur image «bon marché». Les petits détaillants continuent de faire face à une forte concurrence de la part des grandes et modernes épiceries. La République tchèque se classe parmi les pays ayant la plus forte proportion de ventes promotionnelles, tandis que les dépenses de consommation en aliments et boissons non alcoolisées représentent 20,7% des dépenses totales des ménages (Czech Statistical Office, 2020). Ces dernières années, les groupes de vente au détail de produits alimentaires en République tchèque ont reconnu l'importance croissante des marques de distributeur, qui représentent près d'un quart de la valeur dépensée pour les produits alimentaires emballés à l'exclusion des produits frais. Dans la région de Prague, de nombreux petits concepts se développent - boulangeries, cavistes, cafés.

Le marché tchèque de l'alimentation et de l'épicerie a enregistré des revenus totaux de 29,8 milliards USD en 2020, en croissance de 4,7% entre 2016 et 2020. La valeur du marché tchèque de l'alimentation et de l'épicerie a connu une croissance de 5,9% en 2020, les consommateurs ayant augmenté leurs achats de précaution pendant la pandémie de Covid-19 (MarketLine).

Les principaux groupes de supermarchés (dont Billa, Ahold Czech Republic et Tesco Stores) investissent dans l'amélioration de leurs points de vente, augmentant ainsi leur part de valeur combinée aux dépens des petites chaînes de supermarchés. Les consommateurs tchèques préfèrent de plus en plus les petits formats de magasins, y compris les supermarchés plus petits qui ne fournissent que les produits d'épicerie nécessaires, tandis que les épiceries traditionnelles continuent de perdre à la fois de la valeur et de la part des points de vente en raison de la difficulté des magasins ruraux, de la pression salariale croissante, du manque d'investissement et du retard de l'innovation. De plus, les épiceries traditionnelles sont très fragmentées par rapport aux autres chaînes d'épicerie. La pandémie de Covid-19 a particulièrement impacté les épiceries indépendantes des petits villages. Les ventes sur Internet connaissent une croissance rapide, les ventes de produits alimentaires en ligne ayant augmenté en moyenne de 106% par an sur la période 2019-2021 (Cushman Wakefield).
 

Les acteurs de la distribution

La structure de distribution en République tchèque ressemble de plus en plus aux marchés occidentaux traditionnels, les grands groupes dominant les petits commerçants locaux. En fait, jusqu'en 1989, la distribution commerciale était sous le contrôle de l'État, mais aujourd'hui elle est entièrement privatisée. En 1997, les hypermarchés ne représentaient que 1% du commerce de détail tandis que les entreprises traditionnelles représentaient 49%. Aujourd'hui, la tendance a complètement changé et les supermarchés / hypermarchés dominent largement le marché, la part des commerçants traditionnels en constante baisse.

Le marché de la distribution dans le pays est dominé par des détaillants allemands, britanniques et néerlandais: REWE Group avec la marque Billa (supermarchés) et Penny Market (discount); Groupe Schwarz avec les marques Lidl (discount) et Kaufland (hypermarchés); Groupe Tesco avec des hypermarchés et des supermarchés; Ahold avec les supermarchés et hypermarchés Albert.
En 2019 (dernières données disponibles), les trois principales chaînes de vente au détail Schwarz Group, Rewe et Ahold détenaient une part de marché de 57%, selon les chiffres de l'USDA. Le groupe allemand Kaufland reste le leader des hypermarchés tant en nombre de points de vente qu'en valeur des ventes.

En termes de valeur de vente, les canaux de vente au détail ont les parts suivantes (USDA, 2019, dernières données disponibles):
- Hypermarchés: 30%
- Supermarchés: 17%
- Remise: 24%
- Commodité: 11%
- Spécialistes: 5%
- Autre: 13%.

Les organismes de la vente au détail

Bureau du commerce Tchèque
Ministère Tchèque du commerce et de l'industrie
Confédération tchèque du commerce et du tourisme

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard

21%

Le taux réduit

Un nouveau taux de TVA de 12 %, consolidant les anciens taux de 10 % et 15 %, a été introduit le 1er janvier 2024. Parmi les biens et services imposables au taux de 12 % figurent les transports publics, le chauffage, les journaux et magazines sur papier ou sous forme électronique, les médicaments, les médicaments vétérinaires, les aliments nécessaires aux bébés, les services de restauration, les soins à domicile pour les enfants, les personnes âgées et les personnes handicapées, l'eau potable fournie par une canalisation (y compris l'eau du robinet, le lait, certaines boissons à base de lait et les produits équivalents au lait), la distribution d'eau et le traitement des eaux usées, les services d'hébergement, les droits d'entrée à des manifestations culturelles et sportives, les services de centres de remise en forme, les remontées mécaniques, les services de sauna et de bains, les denrées alimentaires, certains équipements et dispositifs médicaux, les soins médicaux et sociaux (sauf s'ils sont exonérés), les sièges de sécurité pour enfants, et les transferts de "logements sociaux" (appartements jusqu'à 120 mètres carrés et maisons familiales jusqu'à 350 mètres carrés).

Les biens détaxés comprennent les exportations de biens, les livraisons intracommunautaires de biens, le transport international de passagers et de leurs bagages, les transports et services directement liés à l'importation ou à l'exportation de biens, les livres sur papier ou sous forme électronique et certaines fournitures similaires.

Les autres taxes à la consommation

Le tabac et les produits connexes, les productions pétrolières, l'alcool produit ou importé en République tchèque, les carburants et les huiles minérales sont tous soumis à des droits d'accise, qui sont appliqués en fonction du type et des quantités de produits. La taxe énergétique sur l'électricité, les gaz naturels et autres, et les combustibles solides est prélevée auprès des fournisseurs et des distributeurs d'énergie.
Une taxe routière est due annuellement sur tous les véhicules utilisés à des fins commerciales (les taux varient en fonction de la cylindrée et de la taille du véhicule).
La taxe sur les jeux de hasard s'applique à l'exploitation d'un jeu de hasard en République tchèque s'il nécessite une licence ou un enregistrement en vertu de la loi sur les jeux de hasard en vigueur. Le taux d'imposition est de 35 % pour les jeux techniques (terrestres et en ligne) et de 30 % pour les autres jeux (par exemple, les dés, les cartes, la roulette, le bingo, les paris, les tombolas, le poker). L'assiette de l'impôt est le produit brut des jeux (mises moins paiements).

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

21 % (à partir de 2024, 19 % jusqu'en 2023)

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société est résidente de la République tchèque aux fins du calcul du revenu des sociétés si elle est enregistrée en République tchèque ou si son siège social est situé en République tchèque.

La taxation des plus-values

Les plus-values sont imposées au taux normal de l'impôt sur le revenu des sociétés. Les plus-values réalisées sur la vente d'actions et de participations dans des sociétés résidentes de l'UE/EEE sont exonérées d'impôt si des conditions similaires à celles requises pour bénéficier de l'exonération des dividendes sont remplies (10 % de participation pendant 12 mois ininterrompus au minimum). Les sociétés résidentes de l'UE/EEE qui investissent dans des sociétés tchèques peuvent bénéficier de cette exonération si elles remplissent les mêmes critères.

Les plus-values obtenues par les sociétés non-résidentes de l'UE/EEE ou les sociétés tchèques investissant en dehors de l'UE/EEE peuvent être exonérées d'impôt dans les conditions suivantes : la société non-résidente est résidente fiscale dans un pays tiers avec lequel la République tchèque a signé une convention fiscale ; elle remplit les conditions d'exonération des dividendes (10 % de détention pendant une période ininterrompue de 12 mois) et est soumise dans le pays d'origine à un impôt comparable à l'impôt tchèque sur les sociétés à un taux minimum de 12 %.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses engagées pour obtenir, garantir ou maintenir un revenu imposable sont généralement déductibles, comme l'amortissement des actifs corporels et incorporels, les équipements et les services achetés, les frais de voyage d'affaires, les salaires et les cotisations de sécurité sociale. Les frais de démarrage sont entièrement déductibles, tandis que le fonds de commerce résultant de l'acquisition d'une nouvelle entreprise peut être amorti sur 180 mois. Le goodwill résultant d'une fusion n'est pas déductible. Les impôts payés sont généralement déductibles (à l'exception de l'impôt sur le revenu des sociétés).

Les dons caritatifs supérieurs à 2 000 CZK peuvent être déduits à hauteur de 10 % de la base d'imposition (30 % pour les dons effectués au cours des périodes d'imposition allant de mars 2020 à fin février 2023). Les intérêts courus selon les principes comptables tchèques généralement acceptés sont dans la plupart des cas déductibles, de même que les amendes contractuelles et les rémunérations versées aux membres des organes statutaires d'une société. Les frais de déplacement et les indemnités de repas versés aux employés sont généralement déductibles.

Les créances douteuses ou irrécouvrables qui ne sont pas encore prescrites peuvent être provisionnées selon des règles particulières. En règle générale, des provisions peuvent être constituées pour les créances commerciales échues depuis plus de 18 mois. Une provision de 100 % peut être constituée pour les créances échues depuis 30 mois. Les banques, les compagnies d'assurance et certaines institutions financières ont leurs propres systèmes de provisionnement des créances.

Les amendes contractuelles et les pénalités sont déductibles fiscalement sur une base de caisse, alors que les amendes non contractuelles ne le sont pas. La taxe routière, la taxe foncière et la plupart des impôts, à l'exception de l'impôt sur le revenu, sont déductibles, de même que les cotisations de sécurité sociale payées par l'employeur pour les employés. Les frais de déplacement et les indemnités de repas des salariés sont généralement déductibles. Les honoraires versés aux membres des organes statutaires des entreprises, tels que les conseils d'administration, sont également déductibles. Les redevances, les frais de gestion et les intérêts payés aux filiales étrangères sont déductibles s'ils sont versés dans des conditions de pleine concurrence et s'ils respectent les règles générales de déductibilité fiscale.

Les pertes fiscales peuvent être reportées sur les cinq années suivantes (sauf en cas de changement important dans la structure de propriété de l'entreprise). À partir de 2020, les pertes fiscales pourront également être reportées sur deux ans (plafonnées à 30 millions de CZK).

Des incitations à l'investissement sont disponibles pour le secteur manufacturier et les centres de technologie et de données sous la forme d'exonérations de la taxe foncière ou de l'impôt sur le revenu des sociétés, d'un soutien financier à la création d'emplois et à la formation des employés. Les dépenses de recherche et de développement donnent lieu à une déduction fiscale pouvant aller jusqu'à 100 %. Un crédit d'impôt supplémentaire de 10 % est accordé aux entreprises dont les dépenses de recherche et de développement au cours d'un exercice fiscal dépassent celles de l'exercice fiscal précédent. Toute déduction pour recherche et développement non utilisée peut être reportée sur les trois années suivantes.

Les autres taxes sur les sociétés

Les entreprises sont soumises à un impôt de 15 à 35 % sur les revenus versés à un non-résident pour des services techniques, à une taxe foncière (qui varie en fonction de la zone, de l'emplacement et de l'utilisation du terrain ou des bâtiments), à une taxe environnementale et à une taxe routière.

L'employeur verse 9 % du salaire brut de l'employé au fonds d'assurance maladie et 24,8 % au fonds de sécurité sociale, soit un total de 33,8 %. L'assiette maximale des cotisations à la sécurité sociale (c'est-à-dire les cotisations à l'assurance vieillesse et à l'assurance chômage, applicables à la fois au salarié et à l'employeur, ainsi qu'au travailleur indépendant) est égale à 48 fois le salaire moyen de l'année civile (2 110 416 CZK pour 2024).

Une taxe de sortie est prélevée sur le transfert d'actifs sans changement de propriété entre une société tchèque et son établissement permanent étranger ou lorsqu'un résident fiscal tchèque transfère sa résidence à l'étranger. Le taux est le même que celui de l'impôt sur les sociétés (21 % à partir de 2024).

La taxe sur les transferts (imposée à un taux de 4 % du prix de la transaction ou de la valeur officiellement évaluée du bien immobilier transféré, le montant le plus élevé étant retenu) a été abolie avec effet rétroactif, de sorte qu'elle ne s'applique pas aux biens immobiliers dont le transfert a été enregistré dans le registre cadastral le 1er décembre 2019 ou après cette date.

Les véhicules utilisés à des fins commerciales sont soumis à une taxe annuelle dont les taux varient en fonction de la cylindrée et de la taille du véhicule.

Aucun droit de timbre n'est perçu dans le pays.

Les grandes banques et les entreprises du secteur de l'énergie sont soumises à une taxe sur les bénéfices exceptionnels pour les années civiles 2023 à 2025. Il s'agit d'une surtaxe de 60 % sur l'impôt sur le revenu des sociétés pour tout bénéfice dépassant la moyenne de leurs revenus historiques. Les banques sont soumises à une taxe sur les bénéfices exceptionnels si elles réalisent un revenu net d'intérêts d'au moins 50 millions de couronnes tchèques (CZK) et que ce revenu s'élevait à au moins 6 milliards de couronnes tchèques (CZK) en 2021.

Les autres ressources utiles

Administration financière de la République tchèque

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Liste des conventions fiscales signées par la République tchèque

Les retenues à la source

Les dividendes, les intérêts et les redevances sont soumis à des taux d'imposition de 15/35 %, la marge supérieure s'appliquant aux juridictions qui n'ont pas conclu de convention fiscale ou d'accord d'échange d'informations sur les questions fiscales avec la République tchèque.
Aucun impôt sur le patrimoine n'est prélevé sur les redevances versées aux sociétés et aux personnes physiques résidentes.