Les procédures d'importation

Les documents suivants doivent être présentés au bureau de douane:

1.     une brève déclaration (manifeste aérien ou maritime) des marchandises.
2.     une déclaration de droit commun (DAU, document administratif unique), ainsi que les documents d'accompagnement pour permettre leur dédouanement. Le formulaire SAD peut être obtenu auprès des chambres de commerce ou d'un imprimeur agréé. Une plateforme informatisée de dédouanement (SOFI: International Freight Computer System) est accessible dans les bureaux de douane ou dans certaines chambres de commerce.
3.     Facture commerciale
4.     Liste de colisage
5.     Certificat d'origine
6.     Certificat d'assurance (le cas échéant)

Dans le cas de livraisons et d'achats au sein de l'Union Européenne, la déclaration d'échange de marchandises (DEB) ou déclaration Intrastat doit être adressée au service des douanes.
Toutes les entreprises établies en dehors de l'UE doivent disposer d'un numéro d'enregistrement et d'identification d'opérateur économique (EORI) si elles souhaitent déposer une déclaration en douane ou une déclaration sommaire d'entrée / sortie.

Dans le cadre des normes " SAFE '' prônées par l'Organisation mondiale des douanes (OMD), l'Union européenne a mis en place un nouveau système de contrôle des importations, le " système de contrôle des importations '' (ICS), qui vise à sécuriser les flux de marchandises à le moment de leur entrée sur le territoire douanier de l'UE. Ce système de contrôle, qui fait partie du programme communautaire eCustoms, est en vigueur depuis le 1er janvier 2011. Depuis lors, les opérateurs sont tenus de transmettre une déclaration sommaire d'entrée (ENS) aux douanes du pays d'entrée, avant l'introduction de marchandises sur le territoire douanier de l'Union Européenne.

Le Code des douanes modernisé (MCC) de l'Union Européenne simplifie diverses procédures telles que: l'introduction d'un environnement sans papier, le dédouanement centralisé, etc. Pour plus d’informations, consultez le site Web des douanes de l’UE et le site Web de l’administration des douanes tchèque.

Les procédures spécifiques à l'importation

En tant que membre de l'Union Européenne, les marchandises entrant en République tchèque peuvent être soumises à l'un des traitements suivants:
 
Transit, qui comprend le transit externe et interne:

•     Transit externe: les marchandises non Union peuvent être déplacées d'un point à un autre sur le territoire douanier de l'UE sans être soumises à des droits d'importation, à d'autres charges liées à l'importation des marchandises (c'est-à-dire à des taxes intérieures) et à des mesures de politique commerciale. Le transport de marchandises vers un autre État membre de l'UE signifie que les procédures de dédouanement sont transférées au bureau de douane de destination.
•     Transit interne: les marchandises de l'Union peuvent être déplacées d'un point à un autre sur le territoire douanier de l'UE sans aucune modification de leur statut douanier. Cela inclut le transport de marchandises via un autre territoire situé en dehors du territoire douanier de l'UE.

Stockage, qui comprend l'entrepôt douanier et les zones franches:

•     Entrepôt douanier: les marchandises non Union peuvent être stockées dans des locaux ou tout autre endroit autorisé par les autorités douanières et sous contrôle douanier ( « entrepôts douaniers » ) sans être soumises aux droits d'importation, aux autres charges liées à l'importation des marchandises et à la politique commerciale les mesures.
•     Zones franches: les États membres peuvent désigner des parties du territoire douanier de l'Union comme zones franches. Il s'agit de zones spéciales du territoire douanier de l'Union où les marchandises peuvent être introduites en franchise de droits d'importation, d'autres impositions (c'est-à-dire des taxes intérieures) et de mesures de politique commerciale, jusqu'à ce qu'elles se voient attribuer un autre régime douanier approuvé ou qu'elles soient réexportées. Les marchandises peuvent également subir des opérations simples telles que le traitement et le réemballage.

Utilisation spécifique, qui comprend l'admission temporaire et l'utilisation finale:

•     Admission temporaire: les marchandises non Union peuvent entrer dans l'UE sans paiement de droits d'importation, à condition qu'elles soient destinées à la réexportation sans être modifiées. La période maximale pour l'importation temporaire est de deux ans.
•     Utilisation finale: les marchandises peuvent être mises en libre pratique dans le cadre d'une exonération de droits ou à un taux de droit réduit en raison de leur utilisation spécifique.

Transformation, qui comprend le perfectionnement actif et passif:

•     Perfectionnement actif: les marchandises peuvent être importées dans l'UE, sans être soumises à des droits, taxes et formalités, pour être transformées sous contrôle douanier puis réexportées. Si les produits finis ne sont finalement pas exportés, ils deviennent soumis aux droits et formalités applicables.
•     Perfectionnement passif: les marchandises de l'Union peuvent être temporairement exportées du territoire douanier de l'Union à des fins de transformation. Les marchandises transformées peuvent être mises en libre pratique avec exonération totale ou partielle des droits d'importation.

Le cadre de l'UE énonce plusieurs réglementations qui peuvent avoir un impact sur les procédures d'importation: la directive relative aux déchets d'équipements électriques et électroniques (directive DEEE), la directive ROHS, le règlement sur les cosmétiques et l'enregistrement, l'évaluation et l'autorisation des produits chimiques (REACH), la documentation agricole et sanitaire certificats (pêche).

Les réseaux de distribution

Selon certaines mesures, la République tchèque a l'une des proportions les plus élevées de supermarchés et de super-magasins par habitant dans toute l'Europe. Les canaux de distribution en République tchèque sont similaires à ceux du reste de l'Union Européenne. Les biens de grande consommation (FMCG) ont connu une certaine consolidation, notamment dans les secteurs à forte concurrence. Les principales zones économiques du pays sont concentrées autour de la capitale Prague et dans des villes métropolitaines comme Usti nad Labem et Plzen à l'ouest et Brno et Ostrava à l'est.

La concentration souvent prononcée du client tchèque sur le prix des denrées alimentaires commence à ralentir car la qualité des produits commence également à influencer fortement le comportement des consommateurs. Même les discounters alimentaires tels que Lidl et Penny Market ont reconnu cette tendance et investissent dans un changement de concept de magasin afin de se débarrasser de leur image «bon marché». Les petits détaillants continuent de faire face à une forte concurrence de la part des grandes et modernes épiceries. La République tchèque se classe parmi les pays ayant la plus forte proportion de ventes promotionnelles, tandis que les dépenses de consommation en aliments et boissons non alcoolisées représentent 20,7% des dépenses totales des ménages (Czech Statistical Office, 2020). Ces dernières années, les groupes de vente au détail de produits alimentaires en République tchèque ont reconnu l'importance croissante des marques de distributeur, qui représentent près d'un quart de la valeur dépensée pour les produits alimentaires emballés à l'exclusion des produits frais. Dans la région de Prague, de nombreux petits concepts se développent - boulangeries, cavistes, cafés.

Le marché tchèque de l'alimentation et de l'épicerie a enregistré des revenus totaux de 29,8 milliards USD en 2020, en croissance de 4,7% entre 2016 et 2020. La valeur du marché tchèque de l'alimentation et de l'épicerie a connu une croissance de 5,9% en 2020, les consommateurs ayant augmenté leurs achats de précaution pendant la pandémie de Covid-19 (MarketLine).

Les principaux groupes de supermarchés (dont Billa, Ahold Czech Republic et Tesco Stores) investissent dans l'amélioration de leurs points de vente, augmentant ainsi leur part de valeur combinée aux dépens des petites chaînes de supermarchés. Les consommateurs tchèques préfèrent de plus en plus les petits formats de magasins, y compris les supermarchés plus petits qui ne fournissent que les produits d'épicerie nécessaires, tandis que les épiceries traditionnelles continuent de perdre à la fois de la valeur et de la part des points de vente en raison de la difficulté des magasins ruraux, de la pression salariale croissante, du manque d'investissement et du retard de l'innovation. De plus, les épiceries traditionnelles sont très fragmentées par rapport aux autres chaînes d'épicerie. La pandémie de Covid-19 a particulièrement impacté les épiceries indépendantes des petits villages. Les ventes sur Internet connaissent une croissance rapide, les ventes de produits alimentaires en ligne ayant augmenté en moyenne de 106% par an sur la période 2019-2021 (Cushman Wakefield).
 

Les acteurs de la distribution

La structure de distribution en République tchèque ressemble de plus en plus aux marchés occidentaux traditionnels, les grands groupes dominant les petits commerçants locaux. En fait, jusqu'en 1989, la distribution commerciale était sous le contrôle de l'État, mais aujourd'hui elle est entièrement privatisée. En 1997, les hypermarchés ne représentaient que 1% du commerce de détail tandis que les entreprises traditionnelles représentaient 49%. Aujourd'hui, la tendance a complètement changé et les supermarchés / hypermarchés dominent largement le marché, la part des commerçants traditionnels en constante baisse.

Le marché de la distribution dans le pays est dominé par des détaillants allemands, britanniques et néerlandais: REWE Group avec la marque Billa (supermarchés) et Penny Market (discount); Groupe Schwarz avec les marques Lidl (discount) et Kaufland (hypermarchés); Groupe Tesco avec des hypermarchés et des supermarchés; Ahold avec les supermarchés et hypermarchés Albert.
En 2019 (dernières données disponibles), les trois principales chaînes de vente au détail Schwarz Group, Rewe et Ahold détenaient une part de marché de 57%, selon les chiffres de l'USDA. Le groupe allemand Kaufland reste le leader des hypermarchés tant en nombre de points de vente qu'en valeur des ventes.

En termes de valeur de vente, les canaux de vente au détail ont les parts suivantes (USDA, 2019, dernières données disponibles):
- Hypermarchés: 30%
- Supermarchés: 17%
- Remise: 24%
- Commodité: 11%
- Spécialistes: 5%
- Autre: 13%.

Les organismes de la vente au détail

Bureau du commerce Tchèque
Ministère Tchèque du commerce et de l'industrie
Confédération tchèque du commerce et du tourisme

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard

21%

Le taux réduit

Un taux de 15 % s'applique aux produits alimentaires, y compris les boissons non alcoolisées et les aliments pour animaux ; plantes, fleurs, arbres et graines; dispositifs spécifiques pour aider les personnes handicapées; les produits pharmaceutiques et dispositifs médicaux spécifiques, à l'exception des produits pharmaceutiques soumis au deuxième taux réduit de TVA ; sièges d'auto pour enfants; bois de chauffage; réparations de certains dispositifs médicaux et fauteuils roulants ; collecte, transport, préparation et élimination des déchets municipaux; transport aérien de passagers et de leurs bagages; certaines prestations d'action sociale qui ne bénéficient pas d'une exonération fiscale ; services d'écrivains et d'artistes interprètes; les produits pharmaceutiques et dispositifs médicaux spécifiques, à l'exception des produits pharmaceutiques soumis au deuxième taux réduit de TVA ; sièges d'auto pour enfants; bois de chauffage; réparations de certains dispositifs médicaux et fauteuils roulants ; collecte, transport, préparation et élimination des déchets municipaux; transport aérien de passagers et de leurs bagages; certaines prestations d'action sociale qui ne bénéficient pas d'une exonération fiscale ; services d'écrivains et d'interprètes.

Un taux de 10 % s'applique au traitement et à la distribution de l'eau par les réseaux publics ; transports publics de masse de passagers et de leurs bagages par voie terrestre et maritime ; drainage et traitement des eaux usées et services auxiliaires; services d'hébergement; certains services de restauration, y compris dans les restaurants et les cafés, à condition que les produits du tabac n'entrent pas dans le cadre du service. Le deuxième taux réduit ne s'applique généralement pas à l'alcool, à l'exception de la bière pression; entrée dans les cinémas, musées et autres manifestations culturelles ; services de bibliothèque; certains services de nettoyage domestique; soins à domicile pour enfants et personnes âgées, malades et handicapées; l'accès aux gymnases, aux centres de conditionnement physique, à d'autres installations récréatives et à des événements sportifs, ainsi qu'à des feux d'artifice et à des spectacles son et lumière ; services liés à l'exploitation de parcs de loisirs et de plages; réparations de chaussures, articles en cuir, vêtements et textiles ; réparation de vélos; services de coiffure et de barbier; Bains turcs et saunas, bains de vapeur et grottes de sel ; aliments et préparations pour bébés; les produits de meunerie, y compris certaines céréales, pommes de terre et légumineuses séchées ; malt, amidons et gluten de blé ; produits céréaliers transformés et produits sans gluten prêts à l'emploi; boire de l'eau; divers médicaments et produits pharmaceutiques à usage médical et vétérinaire; livres imprimés, livres d'images pour enfants, journaux et magazines et musique, à condition que pas plus de 50% de l'espace soit alloué à la publicité. Le deuxième taux réduit s'applique également aux livres à colorier, aux cartes et aux livres audio sur support matériel. L'article 47, paragraphe 5, de la loi sur la TVA prévoit que les livraisons similaires sous forme électronique sont également soumises au deuxième taux réduit.

Un taux de 0% s'applique aux exportations, livraisons intracommunautaires, transports internationaux, transports et services directement liés à l'importation ou à l'exportation de biens.

Les autres taxes à la consommation

Le tabac, les productions pétrolières et l'alcool importé ou produit en République tchèque sont tous soumis à des droits d'accises, qui sont appliqués en fonction du type et des quantités de produits. La taxe énergétique sur l'électricité, les gaz naturels et autres, et les combustibles solides est appliquée aux fournisseurs et distributeurs d'énergie.

Une taxe de circulation est payable annuellement pour les véhicules utilisés à des fins commerciales (les tarifs varient en fonction de la capacité du moteur et de la taille du véhicule).

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

19%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société est résidente en République tchèque pour les besoins de sa société si elle est immatriculée en République tchèque ou a un siège de direction situé en République tchèque.

La taxation des plus-values

Les plus-values sont imposées au taux d'imposition normal des sociétés. Les plus-values sur la cession d'actions et participations des entreprises tchèques dans des sociétés résidant dans l'UE/EEE sont exonérées d'impôt si ces dernières sont détenues à hauteur de 10% et plus pour une durée minimale de 12 mois. Les sociétés résidant dans l'UE/EEE qui investissent dans des entreprises tchèques peuvent bénéficier de cette exonération si elles remplissent les mêmes critères.

Les plus-values obtenues par des sociétés non résidentes de l'UE/EEE ou des sociétés tchèques investissant en dehors de l'UE/EEE peuvent être exonérées d'impôt selon les conditions suivantes : l'entreprise non résidente de l'UE/EEE est résidente fiscale dans un pays tiers avec lequel la République tchèque a conclu une convention fiscale ; elle satisfait aux conditions d'exemption de dividendes (détention à 10% pour une durée de 12 mois) ; elle est soumise à une taxe dans le pays d'origine comparable à l'impôt tchèque sur les sociétés, à un taux minimum de 12%.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses encourues pour générer, assurer ou maintenir un revenu imposable sont généralement déductibles, comme l'amortissement des immobilisations corporelles et incorporelles, le matériel et les services achetés, les frais de voyage d'affaires, les rémunérations et les cotisations sociales. Les frais d'établissement sont entièrement déductibles tandis que le goodwill résultant de l'acquisition d'une nouvelle société peut être amorti sur 180 mois. Le goodwill résultant d'une fusion n'est pas déductible (sauf pour l'impôt sur les sociétés).

Les dons de bienfaisance supérieurs à 2 000 CZK peuvent être déductibles jusqu'à concurrence de 10% de l'assiette fiscale (30 % pour les dons dans les périodes fiscales se terminant de mars 2020 à fin février 2022). Les intérêts courus selon les Principes comptables tchèques généralement admis sont dans la plupart des cas déductibles de l'impôt tout comme les amendes contractuelles et les rémunérations payées aux membres des organes statutaires d'une société. Les paiements pour frais de déplacement et indemnités de repas des employés sont en général déductibles.


Les pertes fiscales peuvent être reportées en avant pour une durée de cinq ans (sauf en cas de changement considérable dans la structure propriétaire de la société). Pour 2020, les pertes fiscales peuvent également être reportées en arrière pendant 2 ans (plafonnées à 30 millions CZK).

Des incitations à l'investissement sont disponibles pour le secteur manufacturier et les centres de technologie et de données sous forme d'exonérations de taxe foncière ou d'impôt sur les sociétés, de soutien financier à la création d'emplois et de formation des employés. Les frais de recherche et développement sont déductibles à 100% de l'assiette fiscale et donnent lieu à un crédit d'impôt de 100%. Un crédit d'impôt supplémentaire de 10% est accordé aux entreprises dont les frais de recherche et développement au cours d'une année fiscale dépassent ceux de l'année fiscale précédente.

Les autres taxes sur les sociétés

Les entreprises sont soumises à un impôt de 15 % à 35 % sur les revenus versés à un non-résident pour les services techniques, la taxe foncière (varie selon la superficie, la localisation et l'usage du terrain ou des bâtiments), la taxe environnementale et la taxe de circulation.

L'employeur cotise 9% du salaire brut du salarié à la caisse d'assurance maladie et 24,8% pour les cotisations à la caisse de sécurité sociale, pour un total de 33,8%. L'assiette maximale aux fins de la sécurité sociale (c'est-à-dire les cotisations pour la pension de vieillesse et l'assurance-chômage, applicables tant au salarié qu'à l'employeur, ainsi qu'au travailleur indépendant) est de 48 fois le salaire moyen du année civile (1 867 728 CZK pour 2022).

Une taxe de sortie est prélevée sur le transfert d'actifs sans changement de propriété entre une société tchèque et son établissement stable à l'étranger ou lorsqu'un résident fiscal tchèque déplace sa résidence à l'étranger. Le taux est le même que celui de l'impôt sur les sociétés (actuellement 19%).

Le droit de mutation (imposé au taux de 4 % du prix de la transaction ou de la valeur officiellement estimée du bien immobilier transféré, selon le plus élevé des deux) a été supprimé avec effet rétroactif, il ne s'applique donc pas aux biens immobiliers dont le transfert a été enregistré dans le registre cadastral à compter du 1er décembre 2019.

Une taxe est payable annuellement sur les véhicules utilisés à des fins commerciales, à des taux variables selon la cylindrée et la taille du véhicule.

Aucun droit de timbre n'est perçu dans le pays.

Les autres ressources utiles

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Les conventions de non double imposition

Les retenues à la source

Les dividendes, intérêts et redevances sont chacun soumis à des taux d'imposition de 15/35%, la marge supérieure s'appliquant aux juridictions qui n'ont pas conclu de convention fiscale ou d'accord pour l'échange d'informations sur des questions fiscales avec la République tchèque.

Aucun WHT n'est prélevé sur les redevances versées aux entreprises et aux particuliers résidents.