Les procédures d'importation

Toutes les marchandises à importer, qu’elles soient soumises ou non aux droits d'importation, doivent être déclarées par écrit en remplissant le Formulaire Douanier No. 1. Toutes les déclarations doivent indiquer un état complet et exact du nombre et de la description des biens et des emballages, la valeur, le poids, la mesure ou quantité, et le pays d'origine ou la destination finale. Les déclarations doivent être soumises au bureau des douanes là où les produits sont importés. Tous les droits/taxes de douane imposés sur les marchandises importées devront être payés à l'avance avant que les marchandises ne soient délivrées (taxe à l'importation et taxes sur les biens et services). Les documents requis par les douanes malaisiennes comprennent : Formulaire douanier d'inscription No. 1 ; connaissement/lettre de transport aérien ; facture commerciale ou facture pro forma ; liste de colisage ; et tout permis, licence, ou certificat nécessaire.

Pour plus d'informations, rendez vous sur le site des douanes malaisiennes

Les procédures spécifiques à l'importation

Des autorisations sont nécessaires à l'importation des produits suivants : viandes, œufs, lait, vins, plantes, cosmétiques, produits pharmaceutiques, armes à feu, explosifs, médicaments et produits dangereux. Les viandes, les produits carnés transformés, les volailles, les œufs et les ovoproduits doivent recevoir une certification halal du Département du développement islamique de Malaisie (JAKIM).

Pour une liste complète des articles réglementés / interdits, reportez-vous à la page dédiée sur le site Web des douanes malaisiennes.

Les réseaux de distribution

La Malaisie a un marché de détail alimentaire important et en croissance, approvisionné par des produits locaux et importés. Le secteur malaisien de la vente au détail de produits alimentaires était estimé à 18 milliards USD en 2020 et devrait croître de 30% pour atteindre 23 milliards USD d'ici 2025 (USDA). Selon Statista, les revenus du marché alimentaire se sont élevés à 46,78 milliards USD en 2022. Les ventes des supermarchés malaisiens ont connu une baisse de 10% pour atteindre 1,5 milliard USD en 2021, en raison de la pandémie et des confinements mis en place (USDA).

L'industrie de la vente au détail de produits alimentaires en Malaisie comprend une gamme de grands supermarchés / hypermarchés, des dépanneurs, des magasins traditionnels « maman et papy » et des détaillants spécialisés. Les grands magasins d'alimentation au détail tels que les supermarchés, les hypermarchés et les grands magasins qui exploitent également des supermarchés dans les locaux sont généralement situés dans les grandes villes, les centres urbains et les grandes villes de Malaisie, où résident la plupart des consommateurs à revenu moyen à élevé. Les grands détaillants en alimentation exploitent généralement des chaînes de magasins stratégiquement situées pour attirer les consommateurs cibles. Les dépanneurs et les stations-service se trouvent principalement dans les villes, les grandes villes et le long de l'autoroute Nord-Sud. La majorité de ces magasins sont des opérations de franchise avec le soutien de leurs franchiseurs sous forme de soutien publicitaire, de formation du personnel, de financement, d'achat en gros et d'installations de distribution.

Les magasins traditionnels continuent de constituer le plus grand nombre de détaillants alimentaires en Malaisie aujourd'hui. On les trouve couramment dans toutes les villes et villages de Malaisie. Ils sont constitués d'épiceries à ciel ouvert dans les magasins ou sur les marchés secs. Ce sous-secteur est dominé par les petites entreprises familiales et cible les consommateurs sensibles aux prix ainsi que ceux qui recherchent la commodité pour un petit nombre d'articles d'épicerie et d'autres produits de première nécessité. Ces magasins de détail vendent généralement des produits locaux traditionnels et asiatiques et certains produits de marque avec un petit nombre de produits importés les plus populaires. En 2019, la Consumer Economic Shop Initiative (i-KeeP) a été lancée par le gouvernement afin de vendre des articles essentiels à un prix raisonnable, en coopération avec de grands acteurs de la distribution tels que Tunas Manja Group (TMG), KK Supermart & Superstore Sdn Bhd (KK Super Mart) et Big Supermart Sdn Bhd (BIG Supermart).

Avec une population musulmane de plus de 60%, la demande d'aliments halal par les consommateurs malais a augmenté au fil des ans. Les viandes étrangères (sauf le porc) et les usines de volaille ayant l'intention d'exporter vers la Malaisie doivent être accréditées par le Département malaisien des services vétérinaires (DVS) et le Département du développement islamique à des fins halal. Outre la volaille et les produits carnés, les œufs et les produits laitiers doivent désormais être certifiés halal, ainsi que tous les produits et ingrédients alimentaires. Les normes halal malaisiennes sont perçues comme plus strictes que celles des autres pays islamiques, et les produits avec des certificats halal sont perçus comme ayant une valeur commerciale ajoutée en Malaisie.
Un marché en plein essor du commerce électronique a conduit de grands supermarchés à offrir des services en ligne à leurs clients. De plus, de nombreux supermarchés malais proposent désormais des restaurants en magasin.

Les acteurs de la distribution

Dans les zones urbaines et suburbaines de Malaisie, les consommateurs font la plupart de leurs achats de nourriture et de boissons dans les magasins d'alimentation traditionnels situés dans leur voisinage immédiat. Le secteur de la vente au détail dans les supermarchés en Malaisie est dominé par cinq acteurs clés:

•     Dairy Farm Group, le plus grand détaillant alimentaire de Malaisie en termes de ventes et de nombre de points de vente au détail. Elle exploite des hypermarchés et des supermarchés dans tout le pays sous les marques Giant, Cold Storage et Jason. Les supermarchés et hypermarchés Giant sont connus comme une marque de confiance locale. Giant est bien connu des acheteurs locaux comme étant le magasin qui offre les meilleurs produits au rapport qualité-prix. Giant cible le marché de masse et est la plus grande chaîne de supermarchés de Malaisie. Cold Storage et Jason's ciblent les acheteurs à revenu moyen ou élevé ainsi que les expatriés à revenu élevé résidant en Malaisie. Il transporte une grande variété de produits locaux ainsi que des produits importés;
•     Mydin Mohamed Holdings, qui exploite les supermarchés Mydin;
•     Trendcell Sdn Bhd, le détaillant de produits alimentaires haut de gamme à la croissance la plus rapide en Malaisie. Il opère sous la marque Jaya Grocer supermarchés;
•     Village Grocer Holdings, qui opère sous les marques Village Grocer et Ben's Independent Grocer supermarchés;
•     AEON Malaisie, qui opère sous plusieurs formats: supermarchés / hypermarchés AEON, AEON Big et AEON MaxValu. AEON a acheté Carrefour Malaysia en 2012 et l'a renommé AEON Big;

7-Eleven est la plus grande chaîne de dépanneurs exploitant des magasins ouverts 24h / 24. Les magasins 7-Eleven sont traités comme des arrêts aux stands de courses de voitures par les enfants, les adolescents et les jeunes adultes qui achètent généralement des magazines, des journaux, des bonbons, des chips et d'autres collations, de la crème glacée ou d'autres aliments et boissons à usage unique consommés « sur le pouce »

Les organismes de la vente au détail

Malaysia retailers association
Ministère du Commerce international et de l'Industrie

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

• Taxe sur les ventes
• Taxe sur les services

Le taux standard

Taxe de vente : 10 % ou 5
Taxe sur les services : 8 % (à partir du 1er mars 2024, contre 6 % auparavant)

Le taux réduit

Un taux réduit de 5 % s'applique aux denrées alimentaires non essentielles et aux matériaux de construction.
L'huile et le pétrole sont soumis à des taux basés sur la quantité.

À partir du 1er mars 2024, le taux standard de la taxe sur les services passera de 6 % à 8 %. Toutefois, des services spécifiques tels que la restauration, les télécommunications, le stationnement et les services logistiques restent soumis au taux de 6 %.

Les autres taxes à la consommation

Des droits d'accise sont prélevés sur plusieurs articles, notamment l'alcool éthylique non dénaturé, le brandy, le whisky, le rhum et le tafia, le gin, l'alcool de riz, la bière/stout, le cidre et le poiré, les cigarettes contenant du tabac, les véhicules à moteur, les motos, les cartes à jouer et les tuiles de mahjong.
À compter du 1er janvier 2024, une taxe sur les ventes de 10 % est imposée sur les marchandises importées de faible valeur (LVG) d'une valeur inférieure ou égale à 500 MYR, à l'exclusion des cigarettes, des produits du tabac, des liqueurs enivrantes et des pipes à fumer, car ces articles sont déjà soumis aux droits d'importation, aux droits d'accise et à la taxe sur les ventes. Cette mesure vise à créer un environnement commercial plus équitable et à renforcer la compétitivité des entreprises locales confrontées à la concurrence en ligne. Les vendeurs en ligne, locaux ou étrangers, dont les ventes cumulées de LVG dépassent 500 000 MYR au cours d'une période de 12 mois doivent s'enregistrer et déclarer la taxe locale sur les ventes.
Les taxes sur les véhicules à moteur peuvent atteindre 105 % de la valeur des véhicules, en fonction de la cylindrée.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

24%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société est réputée résidente fiscale en Malaisie au cours d'un exercice financier si, à tout moment au cours de cet exercice, la gestion et le contrôle de ses affaires sont exercés en Malaisie (cela peut être le cas si une réunion du conseil d'administration se tient en Malaisie).

La taxation des plus-values

Les gains provenant de la cession de biens immobiliers en Malaisie peuvent être soumis à l'impôt sur les gains immobiliers (RPGT). Toutefois, à partir du 1er janvier 2024, une exemption de RPGT s'applique si les gains sont soumis à l'impôt sur les plus-values (CGT). Pour les sociétés malaisiennes, les taux de l'impôt sur les plus-values immobilières sont de 30 % pour les cessions réalisées dans les trois ans suivant l'acquisition, de 20 % la quatrième année, de 15 % la cinquième année et de 10 % par la suite. Les sociétés étrangères sont soumises à un RPGT de 30 % pour les cessions dans les cinq ans et de 10 % par la suite. À partir du 1er janvier 2024, les cessions d'actions de sociétés immobilières sont exemptées de RPGT, car elles seront soumises à la CGT, sauf pour les entités de Labuan, qui restent soumises à RPGT sur ces cessions.

Le gouvernement introduit la TBC sur les cessions d'actifs immobilisés par les entreprises à compter du 1er janvier 2024. Les taux de la CGT varient en fonction de la date d'acquisition et de la localisation des actifs. Pour les actifs malaisiens acquis avant le 1er janvier 2024, le taux est de 10 % sur le revenu imposable de la cession ou de 2 % sur le prix brut. Pour les actifs acquis à partir de cette date, le taux est de 10 % sur le revenu imposable. Les biens d'équipement situés en dehors de la Malaisie sont imposés au taux de l'impôt sur le revenu en vigueur (actuellement 24 % pour les sociétés) sur le revenu imposable importé en Malaisie.

Les déductions et les crédits d'impôt

Des déductions sont accordées pour toute dépense de revenu engagée entièrement et exclusivement pour la production de revenus, y compris les intérêts, les paiements de redevances et certains impôts.
Les frais d'intérêt sont admis en déduction s'ils ont été encourus pour de l'argent emprunté et utilisé dans la production de revenus bruts ou placé sur des actifs utilisés ou détenus pour la production de revenus bruts. Lorsque l'emprunt est partiellement utilisé pour financer des opérations non commerciales, la proportion des frais d'intérêt sera déduite du revenu non commercial.
Une déduction est autorisée pour les dons en espèces à des institutions agréées, plafonnée à 10 % du revenu global de la société pour une année d'évaluation.
Les frais de constitution et de recrutement sont déductibles, de même que les créances irrécouvrables (qui doivent toutefois être identifiées et raisonnablement estimées comme irrécouvrables).
Les pertes non utilisées au cours d'une année d'imposition ne peuvent être reportées que sur une période maximale de dix années d'imposition consécutives, tandis que la déduction pour amortissement non absorbée peut être reportée indéfiniment (sauf en cas de changement important dans la structure de propriété d'une société dormante). Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé.
Les entreprises peuvent déduire les redevances, les frais de gestion et les intérêts payés aux filiales étrangères, à condition que ces paiements soient effectués dans des conditions de pleine concurrence et que les retenues à la source applicables aient été déduites et remises aux autorités fiscales malaisiennes.

Un large éventail d'incitations est disponible pour des secteurs spécifiques, notamment l'industrie manufacturière, l'hôtellerie, les services de santé, les technologies de l'information, la biotechnologie, la finance islamique, le capital-risque, le tourisme, la conservation de l'énergie et la protection de l'environnement. Ces incitations comprennent des exonérations fiscales pouvant aller jusqu'à 10 ans (statut de pionnier), des abattements fiscaux sur les investissements allant de 60 % à 100 % sur les investissements en capital pendant une période pouvant aller jusqu'à 10 ans, des abattements accélérés sur le capital, des doubles déductions et des abattements pour réinvestissement de 60 % sur les investissements dans des projets admissibles. En outre, des incitations telles que des déductions pour capital accéléré et des déductions pour équipement d'automatisation sont disponibles pour promouvoir l'adoption des technologies de l'"Industrie 4.0", y compris l'analyse des big data, les robots autonomes et l'internet industriel des objets au sein du secteur manufacturier et des services connexes. Pour plus d'informations, cliquez ici.

Les autres taxes sur les sociétés

Les employeurs et les employés doivent cotiser à l'Organisation malaisienne de sécurité sociale (SOCSO), les cotisations patronales s'élevant généralement à 1,75 % des salaires. Les cotisations patronales au Fonds de prévoyance des employés (EPF) varient de 12 à 13 % (pour les rémunérations mensuelles inférieures ou égales à 5 000 MYR) du salaire. Les employeurs et les employés versent 0,2 % du salaire de l'employé (plafonné à 4 000 MYR par mois) au régime d'assurance-emploi (Employment Insurance Scheme - EIS).

Les employeurs des secteurs de l'industrie et des services qui emploient plus d'un nombre déterminé de salariés doivent contribuer au Fonds de développement des ressources humaines (HRDF), au taux de 1 % du salaire mensuel.

Les gains provenant de la vente de biens immobiliers sont soumis à un impôt sur les gains immobiliers (RPGT). Le taux de l'impôt sur les gains immobiliers est échelonné en fonction de la date de cession du bien. Les cessions réalisées dans les trois ans suivant l'acquisition sont soumises à un taux de 30 %, tandis que les cessions réalisées au cours des quatrième et cinquième années sont taxées à hauteur de 20 % et 15 %, respectivement. Pour les cessions effectuées au cours de la sixième année et au-delà, le taux est de 10 %. Les sociétés constituées en dehors de la Malaisie sont soumises à un taux de 30 % pour les cessions effectuées dans les cinq ans et à un taux de 10 % par la suite.

En Malaisie, l'impôt sur les revenus pétroliers est prélevé à hauteur de 38 % sur les revenus des opérations pétrolières, tandis qu'un taux effectif de 25 % s'applique aux revenus des opérations pétrolières dans les champs marginaux. Aucun autre impôt n'est prélevé sur les revenus des opérations pétrolières.

Une taxe est imposée sur l'huile de palme brute et l'huile de palmiste brute lorsque le prix dépasse 3 000 MYR par tonne dans la péninsule de Malaisie et 3 500 MYR par tonne dans le Sabah et le Sarawak. En outre, le Conseil de développement de l'industrie de la construction impose une taxe de 0,125 % sur les travaux contractuels dont le montant est supérieur à 500 000 MYR pour chaque entrepreneur enregistré.
Les sociétés locales doivent s'acquitter d'une taxe de constitution de 1 000 MYR, tandis que les sociétés étrangères paient une taxe plus élevée (de 5 000 MYR à 70 000 MYR).

Le droit de timbre est perçu à des taux allant de 1 % à 4 % de la valeur des transferts de propriété, et à 0,3 % sur les documents relatifs aux transactions d'actions.

Les autres ressources utiles

Office des recettes intérieures, Inland Revenue Board

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Voir la liste des accords de prévention de la double imposition sur le site web de l'Inland Revenue Board de Malaisie.

Les retenues à la source

Dividendes : 0% ; Intérêts : 0% (payé à un non-résident par une banque opérant en Malaisie) /15% (non-résident) ; Redevances : 10%