Les procédures d'importation

Le traitement d'importation nécessite les documents suivants :

• Le formulaire de déclaration basé sur le document administratif unique (DAU)
• Le connaissement
• La liste de colisage
• La facture commerciale (original)
• La commande de livraison (pour prouver la propriété des marchandises)
• Le quitus de l'Office de sécurité sociale (ne doit pas avoir expiré le jour de l'enregistrement de SAD), requis uniquement pour les établissements commerciaux et commerciaux
• Le contrat de vente entre l'importateur et le vendeur dans le pays d'exportation, ou la lettre de crédit indiquant que la valeur de la facture est payée ou sera payée dans un délai déterminé (peut être demandée pour vérification de la valeur seulement si les douaniers doutent de la valeur de la facture)
• Le certificat d'origine délivré par la partie autorisée du pays d'exportation si la facture ne mentionne pas l'origine des marchandises, ou dans le cas où l'importateur souhaite bénéficier d'un traitement préférentiel ou encore si l'exportateur n'est pas agréé par les autorités douanières du pays exportateur

Selon le type de marchandise importée, un certain nombre d'autres documents peuvent également être requis, y compris des licences d'importation, des certificats de conformité aux normes obligatoires ou des certificats phytosanitaires.
Pour plus d’informations sur les autres documents ou procédures requis par les autres instances comme par exemple les mesures de prohibition, la licence d’importation, les certificats et toutes autres conditions, il faut se référer au guide « Restrictions and Prohibitions- Circular 1 » accessible à partir du site de la douane libanaise.

Les procédures spécifiques à l'importation

Il est nécessaire de présenter un certificat de vente libre pour les produits de beauté. Ce document, exigé avant l’expédition des marchandises, pour obtenir une autorisation d’exporter, peut également accompagner la marchandise. Pour plus d'informations, consultez le site de la douane libanaise.

Les réseaux de distribution

L'acteur principal sur le marché libanais est l'importateur qui joue le rôle d'agent et bénéficie d'un réseau de revendeurs. Il est en charge du marketing, de la conclusion des contrats de vente, etc. Le commerce de gros est assuré par les plus gros importateurs libanais. Les exportateurs étrangers comptent sur les entreprises locales à la fois pour recevoir les produits importés au port de Beyrouth et à Beyrouth-RHIA après leur dédouanement par les expéditeurs locaux ou internationaux des autorités douanières et pour les distribuer ensuite sur le marché.
Bien que des marchés et des souks traditionnels existent au Liban, la plupart des produits sont distribués dans des magasins de détail modernes, des centres commerciaux, des grands magasins et des chaînes de supermarchés répartis dans tout le pays.

Les principaux centres commerciaux et grands magasins au Liban sont ABC, Beyrouth City Centre, Beyrouth Mall, Beirut Souks, CityMall et Le Mall. Les grandes chaînes de supermarchés sont Carrefour, Le Charcutier Aoun, Supermarché Fahed, Metro Superstore, Monoprix, Spinneys et The Sultan Centre (TSC). En 2021, le Hezbollah a lancé une nouvelle chaîne de supermarchés, nommée Al-Sajjad.

Le Liban est confronté à une grave crise économique, exacerbée par l'impact de la pandémie de Covid-19 et la guerre en Ukraine. En conséquence, les dépenses de consommation sont considérablement minées et la demande pour le secteur de la vente au détail est faible (Euromonitor). Selon l'Association des commerçants de Beyrouth, 35% des commerçants ont fermé leur magasin ou certaines succursales en 2021 (Xinhua). Il existe des boutiques en ligne, des enchères, etc. mais ils sont limités par le fait qu'il n'existe pas encore de législation appropriée pour protéger les transactions.

Les acteurs de la distribution

Au niveau du commerce interne, les réseaux de distribution modernes gagnent de plus en plus du terrain. Les super et hypermarchés, les centres commerciaux et assimilés représentent actuellement près de 40% de la part de marché de l'épicerie au détail. La crise économique, exacerbée par la pandémie de Covid-19 et la guerre en Ukraine, a durement impacté le commerce de détail traditionnel (les ‘dekkenés’), qui a perdu des parts de marché au profit du commerce de détail moderne.
On compte près de 90 grandes surfaces de vente, avec des noms locaux, régionaux et internationaux, comme Monoprix, Casino Géant, Spinneys, BHV. À ceux-ci s’ajoutent quelque 300 moyennes surfaces et plusieurs milliers d’épiceries de quartier.

Les organismes de la vente au détail

Ministère de l'économie et du commerce

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée).

Le taux standard

11%

Le taux réduit

L'exportation de biens et de services et les services liés à l'exportation, le transport international et certaines opérations intermédiaires sont détaxés.

Les autres taxes à la consommation

Des taxes d'accise sont prélevées sur certaines boissons et spiritueux, sur les produits du tabac, sur l'essence et sur les véhicules.
Une taxe douanière supplémentaire de 3 % est imposée sur les biens importés soumis à la TVA, à l'exception du carburant, des équipements industriels et des matières premières utilisées dans l'industrie manufacturière et l'agriculture (applicable jusqu'au 31 décembre 2024).
Une taxe douanière de 10 % est appliquée aux biens importés ayant des substituts similaires fabriqués au Liban en quantités suffisantes et aux articles de luxe importés.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

17%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

L'impôt est imposé à toutes les personnes corporelles/naturelles et incorporelles/artificielles, qu'elles résident ou non au Liban, sur tous les bénéfices générés au Liban. Le critère clé pour déterminer les bénéfices réalisés au Liban est qu'ils résultent d'efforts exercés dans le pays, indépendamment de l'identité ou du lieu de résidence du contribuable.
Une personne morale est considérée comme résidente si elle est établie ou enregistrée conformément à la loi libanaise. En outre, une entreprise est considérée comme résidente si elle mène des activités commerciales à partir d'un lieu fixe au Liban pendant plus de six mois au cours d'une période de 12 mois consécutifs pour les activités contractuelles, et pendant plus de trois mois pour les autres activités.

La taxation des plus-values

Selon la réglementation locale, les entreprises sont autorisées à réévaluer leurs actifs immobilisés tous les cinq ans. Toute plus-value résultant de cette réévaluation, ainsi que les bénéfices tirés de la vente d'actifs immobilisés, sont soumis à un impôt sur les plus-values de 15 %.
Lorsqu'une société libanaise vend des actions ou des participations dans des sociétés libanaises et étrangères, toute plus-value réalisée est imposée à 15 %, à condition que ces actifs financiers soient classés comme actifs non courants dans le bilan de la société, à l'exclusion de la détention, de l'offshore ou de la négociation d'investissements financiers.
Pour les sociétés résidentes dont l'activité principale est l'acquisition d'investissements, les revenus tirés de la vente d'actions sont soumis à un impôt sur les sociétés de 17 %.
Les sociétés non-résidentes sont soumises à un impôt sur le capital mobilier de 10 % sur les revenus provenant de la vente d'actions lorsque ces actions ne sont pas classées comme actifs financiers à long terme dans le bilan de la société.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les frais d'organisation et de démarrage sont amortis sur une période de trois à cinq ans. En outre, les entreprises en phase de démarrage bénéficient d'une exonération de l'impôt sur les bénéfices pendant cinq ans à compter de leur création si au moins 80 % de leurs employés sont des ressortissants libanais.
Les intérêts sur les prêts commerciaux sont déductibles (sous certaines conditions), alors que les intérêts payés sur le capital du contribuable ne le sont pas. Les créances irrécouvrables sont déductibles si tous les moyens de recouvrement de la créance n'ont pas abouti. Les provisions pour créances douteuses sont déductibles si le débiteur a été déclaré en faillite. Les cadeaux en nature offerts par l'entreprise aux clients lorsque le montant de chaque cadeau dépasse 1 million de LL/personne/an et que la valeur totale des cadeaux en nature dépasse 1 % du chiffre d'affaires ne sont pas déductibles.

Les primes d'assurance-vie des employés sont déductibles pour autant qu'elles soient incluses dans les avantages des employés soumis à l'impôt sur les salaires. Les autres dépenses déductibles sont : le loyer des locaux professionnels ou leur amortissement si les locaux appartiennent au contribuable ; les provisions pour indemnités de licenciement, pensions et indemnités d'invalidité ; les frais de publicité (dans certaines limites) ; les frais de déplacement, de téléphone et de véhicule, etc.
Les contributions caritatives sont déductibles lorsqu'elles sont versées à certaines organisations.

Les pertes d'exploitation nettes peuvent être reportées sur trois ans au maximum (quatre ans pour les pertes imposables liées à 2020, indéfiniment pour les sociétés pétrolières et gazières). Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé.
Les paiements aux filiales étrangères sont généralement soumis à une retenue à la source. Selon les directives du ministère des finances, les frais, y compris la publicité, du siège social situé à l'étranger sont déductibles jusqu'à une certaine limite. Cette limite est déterminée par la formule suivante : (Actifs de la succursale au Liban / Actifs consolidés) x Dépenses administratives centrales. Cependant, un plafond de 3% des revenus de la succursale s'applique à ces déductions.
À l'exception de l'impôt sur le revenu des sociétés, les impôts et taxes encourus dans le cadre de l'activité commerciale sont déductibles.

Les autres taxes sur les sociétés

Le Liban impose trois régimes de sécurité sociale : (i) un régime familial exigeant une cotisation de 6 % sur les revenus des employés jusqu'à 12 millions de livres libanaises par mois ; (ii) un régime médical avec une cotisation de 11 % sur les revenus jusqu'à cinq fois le salaire minimum officiel, où l'employé contribue à hauteur de 3 % ; et (iii) un régime d'indemnité de fin de service avec une cotisation de 8,5 % sur l'ensemble des revenus. Les employeurs sont responsables de la couverture de ces cotisations.

Une taxe sur les propriétés bâties est prélevée sur les revenus locatifs des biens immobiliers libanais, à des taux variant entre 4 % et 14 %. La loi de finances 2024 a modifié les tranches de revenus nets soumis à l'impôt sur les propriétés bâties, qui vont désormais de 1,2 milliard à 6 milliards de LL à partir de 2024.
Lors du transfert de propriété d'un bien immobilier, des droits d'enregistrement d'environ 6 % sont applicables. Une taxe de transfert de 5 % est imposée sur la juste valeur des biens immobiliers transférés.

Un droit de timbre de 0,4 % est prélevé sur la plupart des contrats. Un droit de timbre fixe, compris entre 1 000 et 2 millions de livres libanaises, s'applique aux documents conformément aux barèmes annexés à la loi sur les droits de timbre. Un droit de timbre est également prélevé sur la souscription et l'augmentation de capital. Un droit de timbre fixe de 5 millions de livres libanaises est prélevé sur les sociétés pétrolières et gazières pour les accords d'exploration et de production. La loi de finances 2024 a relevé le montant du droit de timbre fixe à 100 000 LL pour les contrats dépourvus d'un montant spécifié, et à 20 000 LL pour les factures impayées.
Les sociétés offshore sont soumises à un impôt forfaitaire annuel de 50 millions de LL, le même que pour les sociétés holding.

Les autres ressources utiles

Ministère des finances

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Liste des conventions fiscales signées par le Liban

Les retenues à la source

Dividendes : 10 % ; intérêts : 10 % (résidents)/8,5 % (non-résidents) ; redevances : 0 % (résidents)/8,5 % (non-résidents).