Les procédures d'importation

Tous les articles importés sont sujets à une taxe d'importation, même ceux ayant été préalablement exportés (sauf mention spéciale prévue dans le Tariff and Customs Code ou autre règlement). Le formulaire d'entrée doit être rempli auprès du Bureau des douanes dans les 30 jours suivant le déchargement du dernier colis. À défaut, cela équivaut à l'abandon des biens et conduit à la confiscation ipso facto de la cargaison.
L'importation de certains produits est régulée ou interdite. Les importations sont classées comme suit :

• Les importations sans restriction ;
• Les biens dont l'importation est régulée ;
• Les biens dont l'importation est interdite ou bannie, voir la liste ici.

Le statut d'importation de tout produit (qu'il soit interdit, réglementé ou librement importable) peut être vérifié auprès du Bureau des douanes (BOC), du Bureau des services d'importation (BIS) du Département du commerce et de l'industrie (DTI). Le ministère de l'Agriculture (DA) peut vérifier le statut d'importation des produits agricoles et indiquer si un certificat d'importation de volume d'accès minimum (VAC) est requis, comme pour l'importation de porc, de poulet, etc.

Les documents d'importation requis pour les cargaisons à destination des Philippines comprennent :

• La facture commerciale / facture pro forma ;
• Le connaissement (pour le fret maritime) ou lettre de transport aérien (fret aérien) ;
• Le certificat d'origine (si demandé) ;
• La liste d'emballage ;
• Les certificats spéciaux et permis en fonction de la nature des marchandises expédiées et / ou demandée par l'importateur / banque ;
• La facture commerciale des marchandises retournées dans les Philippines.

Documents exigés par les règles et règlements, tels que:
- Permis d'importation ou dédouanement, si le produit est réglementé
- Autorité de mainlevée des marchandises importées
- Copie d'une décision anticipée, si la décision a été utilisée dans la déclaration de marchandises
- Rapports d'enquête sur les ports de chargement ou rapports d'enquête sur les ports de déchargement pour les importations en vrac ou en vrac
- Document attestant l'exonération des droits et taxes, le cas échéant
- Autres, par exemple, certificat de crédit d'impôt ou note de débit d'impôt, le cas échéant

Les procédures spécifiques à l'importation

Certains produits tels que les animaux, les plantes, les denrées alimentaires, les médicaments, les produits chimiques, etc. nécessitent un certificat spécial. Pour une liste complète des importations interdites / restreintes, cliquez ici.
Des quotas tarifaires (CT) s'appliquent sur ​​un certain nombre de produits sensibles, tels que le maïs, la viande de volaille, le porc, le sucre et le café. Des volumes d'accès minimum ont été établis pour ces produits.

Les réseaux de distribution

Le secteur de la vente au détail aux Philippines continue de dépendre fortement des épiceries traditionnelles et du commerce général, car la conformation géographique du pays empêche le commerce de détail moderne de desservir de nombreuses régions. Le marché de la vente au détail philippin a souffert de la pandémie de Covid-19, mais avec l’assouplissement des protocoles de quarantaine, une reprise est attendue en 2022. Selon les données de l'USDA, les ventes du secteur philippin du commerce de détail se sont élevées à environ 54,87 milliards USD en 2021. Les ventes au détail de produits alimentaires et boissons ont atteint 24,36 milliards USD, le commerce de détail moderne représentant la moitié du total.

Il y a une concurrence croissante entre les formats tels que les discounters et les hypermarchés, les dépanneurs et les supermarchés. La croissance rapide des ventes au détail crée de nouvelles opportunités pour les produits alimentaires et les boissons importés, déjà largement reconnus par les consommateurs philippins. Les marchés de détail modernes tels que les supermarchés, les hypermarchés et les dépanneurs (y compris les "supérettes '') sont devenus plus essentiels, en particulier pour ceux qui vivent dans la région métropolitaine de Manille et d'autres grandes villes, car les clients exigent plus de commodité et de flexibilité. Ces marchés modernes se sont développés à la fois dans les zones urbaines et rurales, à proximité des communautés résidentielles et commerciales. En fait, ils sont généralement plus propres, plus confortables, spacieux et bien entretenus. De plus, les supermarchés offrent une gamme plus large de choix aux consommateurs, y compris des produits périssables et non périssables. Les marchés humides conservent un avantage dans les produits frais, notamment la viande et les fruits de mer, mais surtout les fruits et légumes frais.

En outre, les détaillants ont de plus en plus adopté des stratégies multicanaux afin de tirer parti de la demande croissante des consommateurs pour la commodité offerte par le commerce électronique, et en particulier le commerce électronique mobile. Cela est particulièrement vrai depuis le début de l'épidémie de COVID-19, qui a incité un nombre croissant de consommateurs à revenu moyen à élevé à passer à la livraison à domicile d'articles d'épicerie. Sur la base d'entretiens avec les principaux acteurs, 25 à 30% de leurs acheteurs sont passés aux plateformes en ligne (USDA).

Les acteurs de la distribution

Les acteurs nationaux continuent de dominer les classements sur le marché de la vente au détail philippin. Cependant, en 2019, la Chambre des représentants a approuvé un projet de loi qui a facilité l'entrée des détaillants étrangers sur le marché. Trois chaînes de supermarchés dominent la scène de la vente au détail de produits alimentaires aux Philippines, mais ne représentent qu'un tiers des ventes totales, les établissements de vente au détail traditionnels représentant toujours la majorité des ventes.

•    Robinsons est le leader du marché, avec 1,164 milliard de dollars de ventes en 2021 (11% de parts de marché) et 151 supermarchés.
•    SM Markets suit de près avec 1,163 milliards de dollars de ventes (11% de parts de marché) et 63 points de vente.
•    Save More Supermarkets a réalisé un chiffre d'affaires de 1,082 milliard de dollars (11% de parts de marché) et compte 217 points de vente.
•    PureGold est la quatrième marque avec 354 millions de dollars de ventes (4% de parts de marché) et 100 points de vente (USDA).

Les autres chaînes de supermarchés incluent WalterMart, Metro Retail et Marketplace.

En termes de supermarchés, PureGold est le leader, suivi de SM Hypermarket, Super8 Grocery Warehouse, Super Metro Supermarket, Prince Hypermart et Shopwise.

Les organismes de la vente au détail

Association de gestion de la chaîne d'approvisionnement des Philippines (DMAP)
Association des détaillants aux Philippines
Ministère du commerce et de l'industrie aux Philippines

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

TVA (taxe sur la valeur ajoutée)

Le taux standard

12%

Le taux réduit

Certains articles sont détaxés, y compris les ventes à l'exportation; vente de marchandises, de fournitures, d'équipements et de carburant à des personnes participant à des opérations de transport maritime international ou aérien international (des conditions s'appliquent) ; les services fournis par des sous-traitants et/ou des entrepreneurs dans la transformation, la transformation ou la fabrication de biens pour une entreprise dont les ventes à l'exportation dépassent 70 % de la production annuelle totale ; le transport de passagers et de marchandises par voie aérienne ou maritime nationale des Philippines vers un pays étranger ; vente d'électricité ou de carburant généré par des sources d'énergie renouvelables, etc.
Une taxe de vente de 3 % sur les ventes ou les recettes brutes s'applique également aux personnes qui ne sont pas assujetties à la TVA parce que leurs ventes ou recettes annuelles ne dépassent pas 3 millions PHP.

Les autres taxes à la consommation

Des taxes d'accise sont perçues sur les vins et les spiritueux, la bière, les cigarettes et les produits du tabac, les huiles et graisses lubrifiantes (y compris les préparations et additifs similaires), les gaz transformés, les cires, l'alcool dénaturé, les pellicules cinématographiques, la saccharine, le charbon et le coke, les voitures, les biens non-essentiels (bijouterie, yachts et autres bateaux de plaisance), produits minéraux, naphta et produits similaires de distillation, asphalte, pétrole et autres produits pétroliers.
Outre les taxes foncières, les gouvernements locaux imposent des taxes à la quasi-totalité des entreprises opérant sur leur territoire. Les taux varient, mais représentent généralement un faible pourcentage des ventes annuelles brutes.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

Le taux est de 25 % sur le revenu net mais il existe quelques tarifs préférentiels et exonérations

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société étrangère dûment autorisée à exercer des activités commerciales ou commerciales aux Philippines est appelée « société étrangère résidente ».
Les Philippines adoptent le modèle de convention des Nations Unies (ainsi que le modèle de l'OCDE) pour identifier un établissement stable.

La taxation des plus-values

Les gains en capital sont généralement assujettis aux taux d'imposition ordinaires. Les plus-values ​​résultant de la cession d'actions non cotées sont soumises à un précompte mobilier de 15%, tandis que celles résultant de la cession d'actions cotées sont imposées au taux de 0,6% du prix de vente brut (sous conditions). Les plus-values ​​provenant de la vente d'obligations, de débentures ou d'autres titres de créance ayant une échéance de plus de cinq ans sont exonérées d'impôt. Les plus-values ​​de cession de biens immobiliers à usage non commercial sont soumises à un prélèvement libératoire de 6% du plus élevé du prix de vente ou de la juste valeur.
Pour plus de détails, consultez la page dédiée sur le site Internet du Bureau des recettes internes.

Les déductions et les crédits d'impôt

La société peut choisir entre des déductions détaillées ou une déduction standard optionnelle calculée à 40% du revenu brut.

Les créances irrécouvrables sont des dépenses déductibles lorsqu'elles sont radiées (des conditions s'appliquent). La déduction autorisée pour les frais d'intérêts est réduite d'un montant égal à 20 % des revenus d'intérêts assujettis à l'impôt final. Les frais de démarrage sont déductibles lorsqu'ils sont engagés.
Les contributions caritatives peuvent normalement être déduites jusqu'à 5 % du revenu imposable, bien que celles versées à certaines institutions soient déductibles à 100 %, sous certaines conditions.

Une société philippine peut demander une déduction pour les redevances, les frais de service de gestion et les frais d'intérêts payés aux filiales étrangères, à condition que ces montants soient égaux à ce qu'elle paierait à une entité non liée, et que les retenues à la source appropriées sont retenues et remises. Une société étrangère résidente peut demander une déduction pour les frais de siège social attribués (des conditions s'appliquent). Pour être déductibles, les dépenses de représentation, d'amusement et de loisirs ne doivent pas dépasser 0,5 % du chiffre d'affaires net pour les contribuables engagés dans la vente de biens ou de propriétés, ou 1 % du revenu net pour les contribuables engagés dans la vente de services.

Des déductions spéciales sont autorisées pour certaines entreprises (par exemple, les assurances, les mines, le pétrole et les fiducies de placement immobilier).

Les pertes d'exploitation nettes peuvent être reportées jusqu'à trois ans, sauf si l'entreprise bénéficie d'une incitation fiscale ou d'une exonération fiscale (la perte d'exploitation nette des années d'imposition 2020 et 2021 peut être reportée sur les cinq années d'imposition consécutives suivant cette perte). Les pertes ne peuvent pas être reportées en cas de changement significatif dans la structure de propriété de la société. Le report des pertes n'est pas autorisé.
Les impôts peuvent généralement être déduits, à l'exception de l'impôt sur le revenu des sociétés, des impôts des donateurs et des impôts imposés par les autorités de tout pays étranger.

Les autres taxes sur les sociétés

Les autorités locales imposent des taxes commerciales locales, qui sont généralement basées sur les ventes brutes ou les recettes brutes de l'année précédente (le taux varie en fonction de l'emplacement mais ne dépasse généralement pas 3%), et les taxes foncières, qui sont prélevées annuellement sur le base d'une proportion fixe de la valeur de l'immeuble (taux jusqu'à 1% pour un immeuble situé dans une province et 2% s'il est situé dans une ville).

Une taxe de transfert locale sur les biens immobiliers est perçue à un taux de 0,5% à 0,75% sur le prix de vente brut ou la juste valeur marchande de la propriété (selon la plus élevée) lors du transfert ou de la vente de la propriété.

Une taxe finale de 35%, payable par l'employeur, est prélevée sur la valeur monétaire majorée des avantages sociaux accordés par l'employeur au personnel d'encadrement ou d'encadrement (y compris les vacances et les vacances, le logement, les frais de déplacement à l'étranger, les comptes de dépenses, les véhicules de toute nature, personnel de maison, intérêts sur prêts à des taux inférieurs aux taux du marché, cotisation aux clubs sociaux et sportifs, aide à l'éducation, assurances).
Les transferts gratuits de propriété sont soumis à une taxe du donateur à 6% de la juste valeur marchande de la propriété au moment du don (Maximum 250 000 PHP).
Une taxe de timbre documentaire (DST) est payable à des taux variables sur plusieurs documents et transactions.

Les cotisations de sécurité sociale sont composées du système de sécurité sociale (SSS - plafonné à 1 700 PHP/mois plus un maximum de 425 PHP de fonds de prévoyance obligatoire dans le cadre du « Programme d'investissement et d'épargne des travailleurs »), Home Development Mutual Fund (HDMF - généralement jusqu'à 100 PHP/mois) et Philippine Health Corporation (PHIC - généralement jusqu'à 900 PHP/mois).

Les autres ressources utiles

Office du Revenu Interne

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Liste des conventions fiscales signées par les Philippines

Les retenues à la source

Dividendes : 0 (société résidente)/10 % (personne physique résidente)/15 % (si le pays de la société étrangère bénéficiaire permet un crédit d'impôt de 15 % ; sinon 20 %)/20 % (personne physique non résidente exerçant une activité commerciale ou entreprise)/25% (personne non-résidente exerçant une activité commerciale ou commerciale)
Intérêts : 20 % (payés à un particulier résident ou à un particulier non-résident exerçant une activité commerciale ou commerciale)/25% (personne physique non résidente exerçant une activité commerciale ou commerciale)
Redevances : 20 % (société résidente)/30 % (société non-résidente)/20 % (particuliers)/10 % (paiements de redevances aux particuliers sur les livres, les œuvres littéraires et les compositions musicales)/25 % (particulier non-résident engagé dans un commerce ou une entreprise).