Les procédures d'importation

Tous les articles importés sont sujets à une taxe d'importation, même ceux ayant été préalablement exportés (sauf mention spéciale prévue dans le Tariff and Customs Code ou autre règlement). Le formulaire d'entrée doit être rempli auprès du Bureau des douanes dans les 30 jours suivant le déchargement du dernier colis. À défaut, cela équivaut à l'abandon des biens et conduit à la confiscation ipso facto de la cargaison.
L'importation de certains produits est régulée ou interdite. Les importations sont classées comme suit :

• Les importations sans restriction ;
• Les biens dont l'importation est régulée ;
• Les biens dont l'importation est interdite ou bannie, voir la liste ici.

Le statut d'importation de tout produit (qu'il soit interdit, réglementé ou librement importable) peut être vérifié auprès du Bureau des douanes (BOC), du Bureau des services d'importation (BIS) du Département du commerce et de l'industrie (DTI). Le ministère de l'Agriculture (DA) peut vérifier le statut d'importation des produits agricoles et indiquer si un certificat d'importation de volume d'accès minimum (VAC) est requis, comme pour l'importation de porc, de poulet, etc.

Les documents d'importation requis pour les cargaisons à destination des Philippines comprennent :

• La facture commerciale / facture pro forma ;
• Le connaissement (pour le fret maritime) ou lettre de transport aérien (fret aérien) ;
• Le certificat d'origine (si demandé) ;
• La liste d'emballage ;
• Les certificats spéciaux et permis en fonction de la nature des marchandises expédiées et / ou demandée par l'importateur / banque ;
• La facture commerciale des marchandises retournées dans les Philippines.

Documents exigés par les règles et règlements, tels que:
- Permis d'importation ou dédouanement, si le produit est réglementé
- Autorité de mainlevée des marchandises importées
- Copie d'une décision anticipée, si la décision a été utilisée dans la déclaration de marchandises
- Rapports d'enquête sur les ports de chargement ou rapports d'enquête sur les ports de déchargement pour les importations en vrac ou en vrac
- Document attestant l'exonération des droits et taxes, le cas échéant
- Autres, par exemple, certificat de crédit d'impôt ou note de débit d'impôt, le cas échéant

Les procédures spécifiques à l'importation

Certains produits tels que les animaux, les plantes, les denrées alimentaires, les médicaments, les produits chimiques, etc. nécessitent un certificat spécial. Pour une liste complète des importations interdites / restreintes, cliquez ici.
Des quotas tarifaires (CT) s'appliquent sur ​​un certain nombre de produits sensibles, tels que le maïs, la viande de volaille, le porc, le sucre et le café. Des volumes d'accès minimum ont été établis pour ces produits.

Les réseaux de distribution

Le secteur de la vente au détail aux Philippines continue de dépendre fortement des épiceries traditionnelles et du commerce général, car la conformation géographique du pays empêche le commerce de détail moderne de desservir de nombreuses régions. Le marché de la vente au détail philippin a souffert de la pandémie de Covid-19, mais avec l’assouplissement des protocoles de quarantaine, une reprise est attendue en 2022. Selon les données de l'USDA, les ventes du secteur philippin du commerce de détail se sont élevées à environ 54,87 milliards USD en 2021. Les ventes au détail de produits alimentaires et boissons ont atteint 24,36 milliards USD, le commerce de détail moderne représentant la moitié du total.

Il y a une concurrence croissante entre les formats tels que les discounters et les hypermarchés, les dépanneurs et les supermarchés. La croissance rapide des ventes au détail crée de nouvelles opportunités pour les produits alimentaires et les boissons importés, déjà largement reconnus par les consommateurs philippins. Les marchés de détail modernes tels que les supermarchés, les hypermarchés et les dépanneurs (y compris les "supérettes '') sont devenus plus essentiels, en particulier pour ceux qui vivent dans la région métropolitaine de Manille et d'autres grandes villes, car les clients exigent plus de commodité et de flexibilité. Ces marchés modernes se sont développés à la fois dans les zones urbaines et rurales, à proximité des communautés résidentielles et commerciales. En fait, ils sont généralement plus propres, plus confortables, spacieux et bien entretenus. De plus, les supermarchés offrent une gamme plus large de choix aux consommateurs, y compris des produits périssables et non périssables. Les marchés humides conservent un avantage dans les produits frais, notamment la viande et les fruits de mer, mais surtout les fruits et légumes frais.

En outre, les détaillants ont de plus en plus adopté des stratégies multicanaux afin de tirer parti de la demande croissante des consommateurs pour la commodité offerte par le commerce électronique, et en particulier le commerce électronique mobile. Cela est particulièrement vrai depuis le début de l'épidémie de COVID-19, qui a incité un nombre croissant de consommateurs à revenu moyen à élevé à passer à la livraison à domicile d'articles d'épicerie. Sur la base d'entretiens avec les principaux acteurs, 25 à 30% de leurs acheteurs sont passés aux plateformes en ligne (USDA).

Les acteurs de la distribution

Les acteurs nationaux continuent de dominer les classements sur le marché de la vente au détail philippin. Cependant, en 2019, la Chambre des représentants a approuvé un projet de loi qui a facilité l'entrée des détaillants étrangers sur le marché. Trois chaînes de supermarchés dominent la scène de la vente au détail de produits alimentaires aux Philippines, mais ne représentent qu'un tiers des ventes totales, les établissements de vente au détail traditionnels représentant toujours la majorité des ventes.

•    Robinsons est le leader du marché, avec 1,164 milliard de dollars de ventes en 2021 (11% de parts de marché) et 151 supermarchés.
•    SM Markets suit de près avec 1,163 milliards de dollars de ventes (11% de parts de marché) et 63 points de vente.
•    Save More Supermarkets a réalisé un chiffre d'affaires de 1,082 milliard de dollars (11% de parts de marché) et compte 217 points de vente.
•    PureGold est la quatrième marque avec 354 millions de dollars de ventes (4% de parts de marché) et 100 points de vente (USDA).

Les autres chaînes de supermarchés incluent WalterMart, Metro Retail et Marketplace.

En termes de supermarchés, PureGold est le leader, suivi de SM Hypermarket, Super8 Grocery Warehouse, Super Metro Supermarket, Prince Hypermart et Shopwise.

Les organismes de la vente au détail

Association de gestion de la chaîne d'approvisionnement des Philippines (DMAP)
Association des détaillants aux Philippines
Ministère du commerce et de l'industrie aux Philippines

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

TVA (taxe sur la valeur ajoutée)

Le taux standard

12%

Le taux réduit

Certains éléments sont détaxés, notamment les ventes à l'exportation, y compris les biens exportés des Philippines, les matières premières/les matériaux d'emballage vendus à des acheteurs non résidents pour être livrés à des exportateurs résidents ou à des exportateurs réalisant plus de 70 % de leurs ventes à l'exportation (soumis à une TVA de 12 % si les conditions du système de remboursement sont remplies), les biens/fournitures/équipements/carburants destinés à l'expédition internationale/au transport aérien, les services aux entreprises étrangères payés en devises, le transport de passagers/de marchandises par des navires nationaux vers des pays étrangers, l'électricité/le carburant provenant d'énergies renouvelables, les services aux opérateurs de transport maritime/aérien international, les services de sous-traitance pour les exportateurs réalisant plus de 70 % de leurs ventes à l'exportation, et les ventes locales à des entités bénéficiant d'exonérations d'impôts indirects en vertu de lois spéciales/d'accords internationaux.

Les autres taxes à la consommation

Des taxes d'accise sont prélevées sur les vins et spiritueux, la bière, les cigarettes et les produits du tabac (y compris les produits de vapotage), les huiles et graisses lubrifiantes (y compris les préparations et additifs similaires), les gaz traités, les cires, l'alcool dénaturé, les films cinématographiques, la saccharine, le charbon et le coke, les voitures, les biens non essentiels (bijoux, yachts et autres navires de plaisance), les produits minéraux, le naphte et autres produits similaires de distillation, l'asphalte, le pétrole et les autres produits combustibles.
Outre l'impôt foncier, les autorités locales imposent une taxe à la quasi-totalité des entreprises opérant sur leur territoire. Les taux varient mais ne représentent généralement qu'un faible pourcentage du chiffre d'affaires annuel brut.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

Le taux est de 25 % sur le revenu net, mais il existe des taux préférentiels et des exemptions.

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société étrangère dûment autorisée à exercer une activité commerciale aux Philippines est considérée comme une "société étrangère résidente" à des fins fiscales.
Les Philippines adoptent le modèle de convention des Nations unies (ainsi que le modèle de l'OCDE) pour identifier un établissement permanent.

La taxation des plus-values

Les plus-values résultent de la vente ou de l'échange d'"actifs en capital", qui sont des biens détenus par le contribuable, à l'exclusion des stocks, des biens immobiliers ou amortissables utilisés dans l'entreprise et des biens qui seraient inclus dans l'inventaire du contribuable à la fin de l'année. Les pertes en capital ne sont déductibles que des gains en capital. Aucune période de détention n'est exigée pour les biens d'investissement des sociétés. Un impôt final de 6 % s'applique au prix de vente brut ou à la juste valeur marchande des terrains ou des bâtiments qui ne sont pas utilisés dans le cadre de l'activité de la société, le montant le plus élevé étant retenu. Les plus-values nettes provenant de la vente d'actions philippines non négociées sur une bourse locale sont imposées à 15 %. Les ventes d'actions cotées sur une bourse locale sont soumises à une taxe sur les transactions boursières de 0,6 % si la société atteint un niveau de propriété publique minimum de 10 %, sinon, une taxe sur les plus-values de 15 % s'applique. Les gains provenant de la vente d'obligations ou d'instruments similaires d'une durée supérieure à cinq ans sont exonérés d'impôt.
Pour plus de détails, consultez la page dédiée sur le site du Bureau of Internal Revenue.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les sociétés peuvent choisir entre des déductions détaillées ou une déduction standard facultative calculée à 40 % du revenu brut.
Les créances irrécouvrables sont des dépenses déductibles lorsqu'elles sont amorties (des conditions s'appliquent). La déduction autorisée pour les frais d'intérêt est réduite d'un montant égal à 20 % des revenus d'intérêt soumis à l'impôt final. Les frais de démarrage sont déductibles lorsqu'ils sont encourus.
Les contributions caritatives peuvent normalement être déduites à hauteur de 5 % du revenu imposable, bien que celles versées à certaines institutions soient déductibles à 100 %, sous réserve de certaines conditions.
Une société philippine peut demander une déduction pour les redevances, les frais de gestion et les intérêts payés à des filiales étrangères, à condition que ces montants soient égaux à ceux qu'elle paierait à une entité non apparentée et que les retenues à la source appropriées soient prélevées et remises. Une société étrangère résidente est autorisée à déduire les frais de siège attribués (sous certaines conditions). Pour être déductibles, les frais de représentation, d'amusement et de loisirs ne doivent pas dépasser 0,5 % des ventes nettes pour les contribuables engagés dans la vente de biens ou de propriétés, ou 1 % des recettes nettes pour les contribuables engagés dans la vente de services.
Des déductions spéciales sont autorisées pour certaines entreprises (par exemple, l'assurance, l'exploitation minière, le pétrole et les fonds d'investissement immobilier).
Les impôts peuvent généralement être déduits, à l'exception de l'impôt sur le revenu des sociétés, de l'impôt des donateurs et des impôts imposés par les autorités d'un pays étranger.

Une perte d'exploitation nette de l'année fiscale précédant immédiatement l'année en cours, qui n'a pas encore été déduite du revenu brut, peut être reportée en déduction sur les trois années fiscales consécutives suivantes (à l'exclusion des pertes subies pendant les périodes d'exonération fiscale). Ce report est autorisé à condition qu'il n'y ait pas de changement substantiel dans la propriété, c'est-à-dire que 75 % du capital libéré ou de la valeur nominale des actions restent entre les mains des mêmes personnes. Les reports de pertes ne sont pas autorisés.

Les autres taxes sur les sociétés

Les autorités locales imposent des taxes locales sur les entreprises, qui sont généralement basées sur les ventes brutes ou les recettes brutes de l'année précédente (le taux varie en fonction de la localisation mais ne doit généralement pas dépasser 3 %), et des taxes sur les biens immobiliers, qui sont prélevées annuellement sur la base d'une proportion fixe de la valeur des biens immobiliers (taux allant jusqu'à 1 % pour les biens immobiliers situés dans une province et 2 % s'ils sont situés dans une ville).
Un droit de mutation local sur les biens immobiliers est prélevé au taux de 0,5 % à 0,75 % sur le prix de vente brut ou sur la juste valeur marchande du bien (le plus élevé des deux) lors du transfert ou de la vente du bien.
Un impôt final de 35 %, à la charge de l'employeur, est prélevé sur la valeur monétaire brute des avantages sociaux accordés par l'employeur au personnel de direction ou d'encadrement (y compris les frais de vacances, le logement, les frais de voyage à l'étranger, les comptes de dépenses, les véhicules de toute nature, le personnel de maison, les intérêts sur les prêts à des taux inférieurs à ceux du marché, les cotisations aux clubs sociaux et sportifs, l'assistance éducative, l'assurance).
Les transferts gratuits de biens sont soumis à un impôt sur les donations de 6 % de la juste valeur marchande du bien au moment de la donation (pour un montant supérieur à 250 000 PHP).
Une taxe sur les timbres documentaires (DST) est due à des taux variables sur plusieurs documents et transactions.
Les employeurs doivent verser des cotisations mensuelles au système de sécurité sociale sur la base des salaires des employés, avec une cotisation maximale de 2 880 PHP pour ceux qui se situent dans la tranche de salaire la plus élevée. En outre, les employeurs doivent cotiser mensuellement à la Philippine Health Insurance Corporation (PHIC) et au Home Development Mutual Fund (HDMF), avec des cotisations maximales de 5 000 PHP pour la PHIC et de 200 PHP pour le HDMF pour les employés se situant dans la tranche de salaire la plus élevée.

Les autres ressources utiles

Bureau des impôts

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Liste des conventions fiscales signées par les Philippines

Les retenues à la source

Les dividendes perçus par les sociétés résidentes sont exonérés d'impôt, tandis que ceux perçus par les personnes physiques résidentes sont soumis à une retenue à la source de 10 %. Pour les sociétés non résidentes, les dividendes sont soumis à une retenue à la source de 15 % si leur juridiction d'origine offre un crédit d'impôt d'au moins 10 % ; sinon, la retenue à la source est de 25 %. Les étrangers non-résidents exerçant une activité commerciale (NRA-ETB) ou n'exerçant pas d'activité commerciale (NRA-NETB) sont soumis à des taux de retenue à la source de 20 % ou 25 %, respectivement.
Les intérêts des dépôts en monnaie philippine versés à une société résidente ou à une société non résidente sont soumis à une retenue à la source de 20 %. Pour les personnes physiques résidentes et les étrangers non résidents exerçant une activité commerciale ou professionnelle (NRA-ETB), le taux est également de 20 %, tandis que pour les étrangers non résidents n'exerçant pas d'activité commerciale ou professionnelle (NRA-NETB), il est de 25 %. Les sociétés résidentes et les personnes physiques qui perçoivent des intérêts provenant de transactions avec des banques dépositaires dans le cadre du système élargi de dépôt de devises sont soumises à une retenue à la source de 15 %, tandis que les sociétés non résidentes et les personnes physiques en sont exonérées.
Les redevances payées aux sociétés résidentes sont soumises à une retenue à la source de 20 %, tandis que le taux passe à 25 % pour les paiements aux sociétés non résidentes. Les particuliers sont soumis à une retenue à la source finale de 20 % sur les paiements de redevances, à l'exception de ceux provenant de livres, d'œuvres littéraires et de compositions musicales, qui sont taxés à 10 %. Toutefois, une retenue à la source de 25 % s'applique à tout paiement de redevances effectué à un étranger non résident n'exerçant pas d'activité commerciale ou industrielle (NRA-NETB).

Les taux susmentionnés peuvent être réduits en vertu d'une convention fiscale applicable.