Les procédures d'importation

L'administration des douanes israéliennes est chargée de faire respecter les conditions de légalité de l'importation et de l'exportation, d'empêcher les activités illégales (fraudes, stupéfiants, blanchiment d'argent et violations de la propriété intellectuelle) et gèrent les procédures d'importation au sein du territoire de l'Autorité palestinienne.

Les documents suivants sont nécessaires pour importer des marchandises en Israël: facture, liste de colisage, bon de livraison (un document indiquant l'emplacement physique du fret au port d'importation), déclaration d'importation, déclaration en douane de l'importateur (un formulaire qui doit être rempli par l'importateur et est destiné à indiquer les relations entre l'importateur et le fournisseur aux fins du calcul de la valeur totale de la transaction conclue entre eux, y compris tous les coûts auxiliaires), certificat d'origine, factures de fret (selon le moyen de transport), permis d'importation délivré par le ministère de l'Économie et de l'Industrie, certificat de l'Institution de normalisation d'Israël attestant que le produit est conforme aux normes israéliennes.

L'ensemble des procédures détaillées se trouve sur le portail du service des douanes israéliens.

Les procédures spécifiques à l'importation

 Il existe des certificats spéciaux pour certains produits importés à demander à l'autorité compétente (Ministère de la Santé, Ministère des Transports, etc.).
Le certificat casher est nécessaire pour les produits alimentaires tels que le bœuf, la volaille et d'autres viandes et produits. Cependant, dans un effort pour encourager les importations de produits alimentaires et baisser les prix sur les rayons des supermarchés israéliens, le Grand Rabbinat a décidé d'exempter les importateurs de la présentation d'un certificat de surveillance d'une agence locale reconnue de la casherout comme condition pour recevoir un timbre casher dans le pays.

Les réseaux de distribution

Les dépenses de consommation ont été le moteur de la croissance économique israélienne ces dernières années, mais les détaillants du pays ne semblent pas avoir été les bénéficiaires de l'explosion de la consommation privée. Du fait de la pandémie de Covid-19, les dépenses privées ont diminué de 9,2% en 2020 (CBS). Selon les dernières données disponibles du département américain du commerce, les ventes du segment des produits de grande consommation (FMCG) ont atteint 15,08 milliards USD en 2020, dont 12,41 milliards USD provenaient de produits alimentaires. Le Bureau central des statistiques a estimé qu'en 2020, les dépenses en alimentation, boissons et tabac représentaient 20,8% des dépenses de consommation. Le marché de l'alimentation au détail est confronté à une croissance lente, à une concurrence limitée et à des prix élevés. Des changements ont été constatés dans le panier des acheteurs: face à des coûts alimentaires élevés (19% supérieurs à la moyenne de l’OCDE), les consommateurs israéliens optent pour des produits plus abordables, avec une augmentation des ventes de produits de marque maison. En outre, l'introduction de la « loi alimentaire », loi pour le renforcement de la concurrence dans le secteur alimentaire, est une réglementation gouvernementale majeure qui impose diverses restrictions aux détaillants en termes de prix, de nombre de points de vente dans la même zone, etc.

Bien que les petites épiceries soient le canal de vente au détail le plus important du pays en termes de nombre de magasins, elles ont du mal à concurrencer les supermarchés, en raison de prix plus compétitifs et des heures d'ouverture plus longues. Il existe trois principaux sous-secteurs de l'alimentation au détail en Israël: les supermarchés situés à la périphérie des principales villes (cependant, les chaînes de supermarchés augmentent leur activité et leur présence au centre des villes et en ligne), les marchés traditionnels avec une gamme limitée de produits situés dans le quartier et les dépanneurs situés dans les rues principales ou les stations-service.

Les acteurs de la distribution

Les produits alimentaires sont distribués dans les supermarchés, les marchés traditionnels, les dépanneurs et les marchés en plein air. Les ventes dans les chaînes de supermarchés représentent plus de 65% des ventes totales du marché alimentaire au détail. Les dix premières chaînes ont plus de 700 points de vente. Les trois principaux détaillants de supermarchés sont Shufersal, Rami Levi et Levi Merav-Mazon Kol/Osher Add, qui détiennent plus de la moitié des parts de marché (USDA, 2021). Le plus grand producteur et vendeur au détail d’Israël de produits non casher est Tiv Ta’am. Au cours de la dernière décennie, les discounters ont connu une croissance considérable
Les dépanneurs comptent environ 900 points de vente, tandis que les petites épiceries de quartier indépendantes dominent le marché en termes de nombre de points de vente avec environ 5 000 points de vente (même si le nombre est en baisse).

Les organismes de la vente au détail

Fédération des chambres de commerce israéliennes
Ministère de l'économie et de l'industrie

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

TVA - (MA'AM en hébreu)

Le taux standard

17%

Le taux réduit

Certains articles sont détaxés, y compris les exportations de marchandises; les livraisons d'actifs incorporels à des résidents étrangers; les prestations de services aux résidents étrangers, soumises à de larges restrictions d'utilisation et de jouissance ; hébergement à l'hôtel pour touristes; location de voitures particulières aux touristes; transport touristique; fourniture de services de surveillance, ainsi que de services d'inspection et de coordination, en ce qui concerne les essais cliniques menés en Israël.
Les organisations à but non lucratif paient une taxe équivalente à la TVA (taxe sur les salaires) au taux de 7,5% de leur masse salariale. Le taux est de 17 % pour les institutions financières.

Les autres taxes à la consommation

Taxe d'achat sur l'achat de biens immobiliers (0-10% pour la première propriété résidentielle détenue en Israël ; 8-10% si l'immobilier est une maison d'habitation supplémentaire ou 0,5-5% pour les Juifs faisant leur « Aliyah »), taxe municipale , taxe d'amélioration foncière (varie selon la date d'achat).
Certains produits sont assujettis à des taxes d'accise (y compris l'essence et le carburant diesel utilisés pour le transport, le tabac, l'alcool) à des taux différents.
Les organisations à but non lucratif paient une taxe équivalente à la TVA (taxe sur les salaires) au taux de 7,5% de leur masse salariale. Le taux est de 17 % pour les institutions financières.
Une taxe de luxe est perçue sur l'achat de certains yachts et voitures de luxe.
Il n'y a pas de droits de timbre en Israël, ni d'impôt sur la fortune ni d'impôt sur la fortune.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

23%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Les sociétés constituées en Israël ou gérées et contrôlées en Israël (déterminées au cas par cas) sont réputées résider en Israël.

La taxation des plus-values

Le gain réel est généralement assujetti à l'impôt au taux de l'impôt sur les sociétés applicable dans l'année du gain (23% en 2021). Les résidents israéliens sont assujettis à l'impôt sur les plus-values réalisées lors de la cession d'actifs, qu'ils soient situés en Israël ou à l'étranger. Les plus-values dérivant de la vente, de l'échange ou du transfert des actifs corporels et incorporels israéliens sont considérées comme un revenu perçu en Israël et soumises à l'impôt sur les sociétés. Les non-résidents fiscaux sont exonérés d'impôt sur les plus-values réalisées lors de la cession d'actions négociées à la Bourse de Tel-Aviv à moins que la cession soit imputée à l'établissement permanent de la société étrangère en Israël. Les plus-values réalisées par des non-résidents fiscaux lors de la cession de titres israéliens ou dans des sociétés en lien avec Israël acquis depuis le 1^er janvier 2009 sont également exonérées d'impôt (exonération étant soumise à certaines conditions de propriété).

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses engagées entièrement et exclusivement pour la production de revenus sont généralement déductibles d'impôt.
En règle générale, les cotisations des fonds de pension versées aux fonds reconnus sont déductibles pour l'employeur, à condition qu'elles ne dépassent pas un certain niveau et soient effectuées régulièrement. Les frais d'intérêts engagés dans la production d'un revenu imposable sont généralement déductibles. Les provisions pour créances douteuses sont déductibles l'année au cours de laquelle il est évident que la dette est devenue irrécouvrable.
Le goodwill acheté peut être amortissable sur une période de dix ans (10% par an). Un crédit d'impôt peut être disponible pour les dons de bienfaisance. Les taxes municipales sont généralement déductibles.

Les pertes d'entreprise peuvent être compensées par le revenu de n'importe quelle source au cours de la même année. Les pertes peuvent être reportées et compensées sans limite de temps avec le revenu de tout commerce ou entreprise ou les gains en capital découlant de l'entreprise (mais pas avec le revenu d'une autre source), tandis que les reports en arrière de pertes ne sont pas autorisés.
Les paiements d'intérêts, de redevances et de frais de gestion aux filiales étrangères sont déductibles (des conditions s'appliquent).

Des incitations fiscales et en espèces sont prévues pour les entreprises qui remplissent les conditions pour bénéficier du régime des « entreprises privilégiées (PFE)», généralement celles qui contribuent au développement de la capacité de production de l'économie, à l'absorption des immigrants, à la création d'emplois ou à l'amélioration de l'équilibre des paiements. Le « régime des entreprises privilégiées spéciales (SPFE) » s'applique à certaines grandes entreprises qui peuvent démontrer leur grande contribution à l'économie israélienne. Un autre régime est celui de « Entreprise technologique préférée », pour les entreprises engagées dans le secteur technologique et qui font partie d'un groupe d'entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total est inférieur à 10 milliards ILS, entre autres conditions.

Les autres taxes sur les sociétés

Les municipalités prélèvent une taxe annuelle sur les bâtiments, en fonction de la taille, de l'emplacement et de la destination de la propriété. Les impôts fonciers sont généralement imposés au niveau de la municipalité à l'occupant d'un immeuble commercial et résidentiel. La propriété inoccupée est généralement imposée sur le propriétaire de la propriété.
Les plus-values ​​immobilières sont soumises à la loi sur l'impôt foncier. Le taux d'imposition du gain réel est le taux d'imposition des sociétés applicable (23% en 2022).

Tout achat de propriété est soumis à l'impôt, à des taux variant entre 0% et 10% selon le statut de l'acheteur (citoyen israélien, résident étranger en cours d'obtention de la citoyenneté israélienne, citoyens étrangers faisant l'Aliyah), le nombre de propriétés détenues (un ou plusieurs) et la valeur du bien immobilier.

Les cotisations de sécurité sociale payées par l'employeur pour les employés résidant en Israël sont de 3,55%, jusqu'à un revenu mensuel de 6 331 ILS et de 7,6% sur la différence entre 6 331 ILS et le revenu mensuel maximal de 45 075 ILS. Pour les employés non résidents, des taux inférieurs s'appliquent: 0,59% jusqu'à un revenu mensuel de 6 331 ILS et 2,65% sur la différence entre 6 331 ILS et le revenu mensuel maximal de 45 075 ILS.

Les organisations à but non lucratif sont soumises à une taxe de 7,5% sur la masse salariale au lieu de la TVA. Une taxe similaire est prélevée sur les institutions financières, au taux de 17%.

Les autres ressources utiles

Autorité fiscale israelienne

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Les traités fiscaux israéliens

Les retenues à la source

Dividendes : aucune retenue à la source n'est due sur les dividendes distribués par une société résidente israélienne à une autre société israélienne, à condition que les dividendes proviennent de revenus produits ou accumulés en Israël par une société soumise à l'impôt sur les sociétés. Les dividendes versés à une personne physique résidente israélienne sont généralement soumis à une retenue à la source de 25 %. Un taux de 30 % s'applique dans le cas d'un « actionnaire substantiel », qui est, en général, un actionnaire qui détient 10 % ou plus des droits de la société. Les dividendes versés à une société ou à un particulier résident étranger non contrôlant sont soumis à une retenue à la source de 25 %.

Intérêts : 23 % pour les paiements d'intérêts à un bénéficiaire résident ou non résident qui est un « groupe de personnes » / Intérêts payés à une personne physique résidente : 20 % sur les intérêts payés par un fonds de prévoyance ; 25 % sur les intérêts bancaires ; 35 % sur les intérêts payés sur les débentures ou obligations d'État émises avant le 8 mai 2000 (des conditions s'appliquent) ; 47% lorsque le bénéficiaire des intérêts au moment de la réception des intérêts ou à tout moment au cours des 12 mois précédents détenait au moins 10% des actions du payeur, est un employé du payeur, ou fournit des services ou vend des produits au payeur.

Redevances : les paiements effectués à des entités et personnes physiques résidentes sont soumis à une retenue à la source de 20 % lorsque le bénéficiaire peut démontrer qu'il tient des livres de compte et a produit des déclarations ; sinon, le taux est de 30 %. Paiements aux entreprises non résidentes : 23 %. Paiements aux particuliers non-résidents : 25 %.