Les procédures d'importation

De nombreux États membres de l'UE conservent leur propre liste de produits soumis à des licences d'importation. En Hongrie, les licences d'importation et d'exportation sont attribuées par l'Office hongrois des licences commerciales (Magyar Kereskedelmi Engedélyezési Hivatal - MKEH).

Le modèle officiel des déclarations écrites aux douanes est le document administratif unique (DAU). Les marchandises introduites dans le territoire douanier de l'UE sont soumises à la surveillance douanière dès l'entrée en douane jusqu'à l'accomplissement des formalités douanières. Les marchandises sont couvertes par une déclaration sommaire qui est déposée une fois que les articles ont été présentés aux agents des douanes. Les autorités douanières peuvent cependant prévoir un délai pour le dépôt de la déclaration qui ne peut être prorogé au-delà du premier jour ouvrable suivant le jour de la présentation des marchandises en douane.
La déclaration sommaire est déposée par :

• la personne qui a introduit les marchandises sur le territoire douanier de la Communauté ou par toute personne qui assume la responsabilité du transport des marchandises à la suite de cette entrée ;

ou

• la personne au nom de laquelle la personne mentionnée ci-dessus a agi.

La déclaration sommaire peut être faite sur un formulaire fourni par les autorités douanières. Toutefois, les autorités douanières peuvent également autoriser l'utilisation de tout document commercial ou officiel contenant les informations spécifiques requises pour identifier les marchandises. Le DAU sert de déclaration de l'importateur de l'UE. Il englobe à la fois les droits de douane et la TVA et est valable dans tous les États membres de l'UE. La déclaration est faite par la personne qui dédouane les marchandises, normalement l'importateur officiel ou son agent.

Les pays de l'Association européenne de libre-échange (AELE), notamment la Norvège, l'Islande, la Suisse, la Turquie et la Macédoine, utilisent également le DAU. Des informations sur les formulaires d'importation / exportation figurent dans le règlement (CEE) n ° 2454/93 du Conseil, qui contient des dispositions relatives à l'application du code des douanes communautaire (articles 205 à 221). Les articles 222 à 224 prévoient des déclarations en douane informatisées et les articles 225 à 229 prévoient des déclarations orales.

Dans le cadre des normes SAFE préconisées par l'Organisation Mondiale des Douanes (OMD), l’Union européenne a mis en place un nouveau système de contrôle des importations, l'« Import Control System » (ICS), qui vise à sécuriser les flux de marchandises au moment de leur entrée dans le territoire douanier de l’UE. Ce système de contrôle, qui s’inscrit dans le programme communautaire eCUSTOMS, est en vigueur depuis le 1^er janvier 2011. Depuis cette date, les opérateurs doivent obligatoirement transmettre une déclaration sommaire d'entrée (ENS, Entry Summary Declaration) au bureau de douane du pays d’entrée, préalablement à l'introduction des marchandises dans le territoire douanier de l'Union Européenne.

Pour plus d'informations, rendez-vous sur le portail des douanes de l'UE.

Les procédures spécifiques à l'importation

Consultez le site Internet de la Direction Nationale des Impôts et de la Douane pour plus d'informations sur les procédures d'importation spécifiques.

Les réseaux de distribution

Jusqu'à récemment, les petits magasins indépendants et familiaux dominaient le secteur de la vente au détail en Hongrie, en particulier dans les régions les moins peuplées du pays. Des milliers de ces magasins continuent de desservir les populations rurales, posant des défis logistiques pour les distributeurs et les fournisseurs. Cependant, des chaînes de gros discount de taille moyenne et bien établies financièrement font des percées dans le secteur de la vente au détail hongrois avec des unités de vente au détail dans les petits villages et dans d'autres localités. Les sociétés de distribution les plus performantes en Hongrie sont des filiales à 100% de chaînes internationales, telles que Auchan, Tesco, Lidl, Aldi, DM, etc. La part croissante des discounters reflète la forte sensibilité aux prix des clients hongrois et prouve une forte concurrence sur les prix menant à des marges bénéficiaires plus faibles des détaillants en alimentation. Cependant, selon Euromonitor, les chaînes de supermarchés rationalisent leurs réseaux, en se concentrant sur les emplacements et les points de vente ayant le potentiel de croissance le plus élevé et moins de concurrence, ce qui a entraîné une baisse du nombre total de points de vente ces dernières années. Cela a également entraîné des changements dans la propriété des points de vente.

Contrairement à la campagne, le secteur de la vente au détail de Budapest compte de nombreux supermarchés, centres commerciaux, hypermarchés et supermarchés prestigieux ainsi que de grands détaillants tels que Rossmann, OBI, Praktiker et IKEA. Un canal de distribution typique en Hongrie est pour les importateurs-grossistes de desservir directement les détaillants et les utilisateurs finaux.

Il y a plus de 120 centres commerciaux et près de 170 hypermarchés dans le pays (US Trade administration et Statista). Les plus grands centres commerciaux de Budapest sont Arkad, KOKI Terminal, Westend, Arena et Mammut. Les supermarchés et les épiceries ont généré 11,7 milliards d'euros en 2022, soit une augmentation de 1,4% par rapport à 2020 (IBISWorld).

Le commerce électronique s'est développé dans le secteur de la vente au détail, avec un nouveau bond en raison de l'épidémie de COVID-19. Les espèces sont toujours plus dominantes en Hongrie mais le nombre de transactions de détail avec des cartes bancaires ou de débit (Visa, Amex et Mastercard) a considérablement augmenté ces dernières années. Les ventes au détail en ligne ont augmenté de 32% pour atteindre 1,203 trillions HUF en 2021 (Budapest Business Journal).

Les acteurs de la distribution

Les réseaux de distribution pour les biens de consommation se développent rapidement. Les petites et moyennes entreprises locales, en particulier les petits détaillants indépendants, perdent leurs parts de marché face à la concurrence étrangère.
Selon les derniers chiffres de l'USDA, les hypermarchés représentent 24% du chiffre d'affaires, les magasins discount 21%, les supermarchés 17% et la part de marché des chaînes de distribution est de 13%.

Les principaux distributeurs internationaux sont (Trade Magazine):

• Lidl avec un chiffre d'affaires de 922 milliards HUF en 2021
• Spar (792 milliards HUF)
• Tesco (765 milliards HUF)
• Coop Hongrie (674 milliards HUF)
• CBA, principal détaillant national hongrois (569 milliards HUF)
• Auchan (464 milliards HUF)
• Réal (433 milliards de HUF)
• Penny (389 milliards HUF)
• Aldi (384 milliards HUF)

Les organismes de la vente au détail

Chambre de commerce hongroise

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

TVA (taxe sur la valeur ajoutée - AFA : taxe générale sur les ventes)

Le taux standard

27%

Le taux réduit

Un taux de 5 % s'applique aux médicaments humains et aux articles médicaux spécifiques ; aux livres imprimés ; aux animaux vivants ou à la viande transformée (dans une mesure limitée) de certaines grandes espèces comme les porcs, les bovins, les moutons et les chèvres ; à la viande de volaille, aux œufs et à divers types de lait (y compris frais et UHT/ESL) ; aux services Internet ; aux repas préparés ; aux boissons non alcoolisées fraîchement préparées ; aux services d'hébergement ; à la vente de nouveaux biens immobiliers à des fins résiduelles, limitée à 150 mètres carrés pour les appartements et à 300 mètres carrés pour les maisons individuelles (à partir du 1er janvier 2021) ; et à l'importation d'œuvres d'art.
Pour les nouvelles propriétés résidentielles avec un permis de construire disponible ou une notification jusqu'au 31 décembre 2024, le taux d'imposition réduit de 5 % peut être appliqué jusqu'au 31 décembre 2028.

Un taux réduit de 18 % est applicable à certaines denrées alimentaires de base (par exemple, le lait, certains produits laitiers, les produits à base de céréales, de farine et d'amidon) et à l'entrée de certains festivals de musique publics en plein air.

À partir du 1er janvier 2024, un taux de TVA de zéro pour cent est appliqué aux journaux publiés au moins quatre fois par semaine.

Les autres taxes à la consommation

La taxe d'accise est prélevée sur des articles tels que les huiles minérales, l'alcool et les boissons alcoolisées (produits dont la teneur en alcool est égale ou supérieure à 1,2 % en volume), la bière, le vin, d'autres boissons fermentées tranquilles et pétillantes, les produits alcoolisés intermédiaires, les produits du tabac, les produits énergétiques (électricité, gaz naturel et charbon). Le premier distributeur national de certains produits, ainsi que l'acquéreur de biens importés de l'étranger et utilisés pour la fabrication nationale de produits qui seront vendus en Hongrie, sont tenus de payer une taxe sur les produits à des taux différents selon le produit. À partir du 1er janvier 2024, les taux d'accise pour les carburants tels que l'essence, le kérosène et le gazole passent de 142 900 HUF à 157 550 HUF par millier de litres, en fonction du prix mondial du pétrole brut et du type de carburant spécifique.

Certains produits sont soumis à la taxe sur les produits de protection de l'environnement, notamment les pneus, les matériaux d'emballage, les piles, le papier d'impression commerciale, d'autres produits en plastique, d'autres produits chimiques, d'autres produits pétroliers, etc.

Une taxe sur les produits doit être payée par le premier distributeur national de certains produits, ainsi que par ceux qui acquièrent des articles à l'étranger pour les utiliser dans la production de leurs propres produits vendus en Hongrie. Les produits soumis à la taxe comprennent les boissons, les boissons énergétiques, les produits préemballés avec du sucre ajouté, les snacks salés, la bière aromatisée et les boissons alcoolisées, les friandises, les confitures de fruits, etc.

Une contribution des compagnies aériennes est versée par l'entité prestataire de services d'assistance en escale après l'activité de transport aérien de passagers, sur la base du nombre de passagers de l'avion desservi (les taux varient en fonction de la destination finale du passager et de la valeur d'émission de dioxyde de carbone de l'avion).

La taxe d'immatriculation est prélevée sur les voitures particulières, les camping-cars et les motocyclettes avant qu'ils ne puissent être immatriculés et mis en service en Hongrie ; elle est également due par les exploitants de parcs automobiles.

Les fournisseurs de services de télécommunications sont soumis à une taxe spécifique (2 HUF par minute pour les appels effectués et 2 HUF par message envoyé pour les particuliers ; 3 HUF par minute pour les appels effectués et 3 HUF par message envoyé pour les autres entités).

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

9%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Les sociétés sont des résidents aux fins de l'impôt sur les sociétés si elles sont constituées en Hongrie ou si leur siège de direction effective se trouve en Hongrie. Pour déterminer l'établissement permanent, la Hongrie suit le modèle de lignes directrices de l'OCDE.

La taxation des plus-values

En général, les plus-values font partie de l'assiette de l'impôt sur les sociétés et sont imposées au taux normal de 9 %. Les plus-values résultant de la vente d'actions de sociétés hongroises par des sociétés non-résidentes sont exonérées d'impôt, à l'exception de celles des sociétés immobilières hongroises. Les plus-values résultant de la cession d'investissements peuvent également être exonérées à condition que le contribuable possède la filiale hongroise (qui ne peut être une société étrangère contrôlée) pendant au moins un an et que les autorités hongroises soient tenues informées de l'acquisition de l'investissement dans un délai de 75 jours. Les plus-values résultant de la vente de la propriété intellectuelle bénéficient d'une exonération similaire, mais la période de déclaration de l'acquisition est réduite à 60 jours.

Les déductions et les crédits d'impôt

Toutes les dépenses encourues pour obtenir un revenu d'entreprise imposable peuvent généralement être déduites.

Les subventions, les transferts d'actifs, les dettes assumées ou les services fournis gratuitement peuvent être reconnus comme des dépenses d'entreprise si le contribuable obtient une déclaration du bénéficiaire confirmant que l'avantage a été comptabilisé comme un revenu dans son compte de résultat. Cette déclaration garantit que le bénéfice avant impôt et l'assiette fiscale du bénéficiaire restent positifs et que l'impôt sur les sociétés correspondant est payé sur le revenu. Des règles particulières régissent les subventions accordées aux organisations caritatives et aux entités non commerciales. Toutefois, les subventions accordées à des personnes étrangères ou à des sociétés résidentes étrangères sont systématiquement traitées comme des dépenses non commerciales.
Les créances irrécouvrables peuvent être déduites si elles sont étayées par des documents de tiers légalement valides indiquant que la créance ne peut être recouvrée. En outre, 20 % des créances douteuses éligibles sont déductibles de l'assiette de l'impôt sur les sociétés si la dette n'a pas été réglée dans les 365 jours suivant la date d'échéance. Les impôts sont généralement déductibles (à l'exception de l'impôt sur les sociétés et de la TVA récupérable). Les avantages sociaux et l'impôt sur les avantages en nature sont également déductibles.

Les dépenses de R&D peuvent être déduites du revenu imposable, de même que les investissements conformes aux objectifs d'efficacité énergétique. 300 % des coûts directs de R&D sont déductibles de la base d'imposition (plafonnés à 50 millions HUF) si l'activité de recherche est menée conjointement avec un établissement d'enseignement supérieur, l'Académie hongroise des sciences ou un institut de recherche créé par ces derniers.
Les pertes d'exploitation générées après l'exercice fiscal 2015 peuvent être reportées pendant cinq ans (jusqu'à 50 % de la base d'imposition calculée sans report de pertes), tandis que le report en arrière des pertes n'est pas autorisé.

Les autres taxes sur les sociétés

Les municipalités locales peuvent prélever une taxe locale sur les entreprises (LBT) allant jusqu'à 2 % du chiffre d'affaires net (la taxe est également payable en EUR ou en USD). Certaines institutions financières, telles que les prestataires de services de paiement et les intermédiaires de services de change, sont soumises à une taxe sur les transactions financières de 0,3 % (plafonnée à 6 000 HUF par transaction, l'assiette de la taxe étant le montant de la transaction dépassant 20 000 HUF). Une taxe spéciale sur les détaillants a été mise en place, qui s'applique également aux sociétés résidentes étrangères qui n'ont pas d'établissement permanent dans le pays (par exemple les boutiques en ligne). Des taux progressifs de 0,1 %, 0,4 % et 2,5 % s'appliquent (les entités dont l'assiette fiscale est inférieure à 500 millions de HUF sont exonérées).

Les municipalités sont habilitées à prélever annuellement une taxe sur les bâtiments et une taxe sur les terrains. Pour l'année 2024, le taux de l'impôt sur les constructions peut être soit (i) un maximum de 1 100 HUF par mètre carré, soit (ii) un maximum de 3,6 % de la juste valeur marchande ajustée du bâtiment. De même, le taux de l'impôt foncier pour 2024 peut être soit (i) un maximum de 200 HUF par mètre carré, soit (ii) un maximum de 3 % de la juste valeur marchande ajustée du terrain. La méthodologie appliquée est laissée à la discrétion de la municipalité. La juste valeur marchande ajustée correspond à 50 % de la juste valeur marchande calculée selon les règles de l'impôt sur les successions et les donations.

Lors de la transmission de biens immobiliers ou d'actions de sociétés détenant des biens immobiliers hongrois, l'acheteur est redevable de l'impôt sur les mutations au taux de 4 % de la valeur du bien jusqu'à 1 milliard HUF, et de 2 % pour tout montant supérieur à 1 milliard HUF. L'obligation fiscale totale est limitée à 200 millions de HUF par bien. Certaines exemptions peuvent s'appliquer, notamment pour les transferts effectués dans le cadre de fusions préférentielles ou de scissions de sociétés.

Les types de droits de timbre les plus courants sont les droits de donation et les droits sur les transferts de propriété à titre onéreux. Le droit de timbre est perçu sur les biens meubles et immeubles et les droits de propriété s'ils ont été acquis en Hongrie, à moins qu'un accord international n'en dispose autrement.

Les cotisations de sécurité sociale payées par l'employeur s'élèvent à 13 % du salaire brut de l'employé.

Les sociétés minières doivent payer une redevance minière basée sur la quantité de ressources minérales extraites en vertu d'un permis d'exploitation. Une taxe environnementale s'applique, calculée sur la base de la quantité de matières émises (dioxyde de soufre, oxydes d'azote, mercure, phosphore, cyanures, etc.) multipliée par le taux de redevance correspondant.

Les fournisseurs de services de télécommunications sont soumis à une taxe spécifique (2 HUF par minute pour les appels effectués et 2 HUF par message envoyé pour les particuliers ; 3 HUF par minute pour les appels effectués et 3 HUF par message envoyé pour les autres entités).

Diverses surtaxes sont imposées aux institutions financières, aux transactions financières, aux services de télécommunication, aux assurances, au commerce de détail et aux entreprises énergétiques, avec des taux qui varient en fonction de l'entité et du type de transaction. Certaines surtaxes sont calculées sur la base des revenus, tandis que d'autres sont basées sur les recettes ou le total des actifs. Des surtaxes supplémentaires ont été introduites pour les institutions financières, les sociétés de production pétrolière, certaines entités du secteur de l'électricité, les sociétés pharmaceutiques et les compagnies aériennes à partir du 1er juillet ou du 1er août 2022. En outre, les taux et la couverture de plusieurs surtaxes existantes ont été augmentés ou étendus en même temps. Initialement prévues pour rester en vigueur jusqu'au 31 décembre 2023, ces mesures ont été prolongées jusqu'au 31 décembre 2024.

Les autres ressources utiles

Administration nationale des impôts et des douanes (NTCA)

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Réseau des traités fiscaux de Hongrie

Les retenues à la source

     Dividendes:

•  0 (si payé à une entreprise non résidente)
• 15% (si payé à un particulier non-résident);

    Intérêts:

•   0 (si payé aux personnes morales)
•   15% (si payé à un particulier);

    Redevances:

•   0 (si payé à une personne morale)
•   15% (si payé à un particulier).