Les procédures d'importation

Pour les marchandises qui valent moins de 1 000 EUR, une déclaration verbale en douane lors de la présentation de la facture est suffisante. Pour les valeurs qui sont supérieures, vous devrez présenter aux douanes ce qui suit :

1. une déclaration récapitulative (transport aérien ou maritime) pour pouvoir enregistrer les marchandises
2. une déclaration de droit commun (DAU - document administratif unique) avec tous les documents nécessaires pour le dédouanement.

Les documents DAU peuvent être obtenus auprès de la chambre de commerce ou d'un imprimeur agréé. Il est possible d'accéder à une plateforme de dédouanement informatisée (SOFI : système informatique de fret international), dans les bureaux de douane ou dans certaines chambres de commerce.

Dans le cas de livraisons ou d'achats au sein de la Communauté européenne, la déclaration d'échange des marchandises (DEB) ou la déclaration Intrastat devra être envoyée aux services des douanes.

Dans le cadre des normes SAFE préconisées par l'Organisation Mondiale des Douanes (OMD), l’Union Européenne a mis en place un nouveau système de contrôle des importations, l'« Import Control System » (ICS), qui vise à sécuriser les flux de marchandises au moment de leur entrée sur le territoire douanier de l’UE. Ce système de contrôle, qui s’inscrit dans le programme communautaire eCUSTOMS, est en vigueur depuis le 1^er janvier 2011. Depuis cette date, les opérateurs doivent obligatoirement transmettre une déclaration sommaire d'entrée (ENS, Entry Summary Declaration) au bureau de douane du pays d’entrée, préalablement à l'introduction des marchandises sur le territoire douanier de l'Union Européenne. L'UE a récemment introduit un nouveau système de contrôle des importations appelé ICS2 pour mettre en œuvre le programme de sécurité et de sûreté des douanes de l'UE avant l'arrivée.

Depuis le 1^er juillet 2009, toutes les sociétés établies en dehors de l'UE sont tenues de s'enregistrer auprès de l'opérateur économique et d'identification (EORI) et de disposer d'un numéro si elles souhaitent déposer une déclaration en douane ou une déclaration sommaire d'entrée / sortie.

Pour plus d'informations consultez le portail des douanes de l'UE.

Les procédures spécifiques à l'importation

Dans le cadre des échanges intra-européens, certaines marchandises restent interdites ou soumises à des formalités particulières (médicaments à usage humain, déchets, plantes ou animaux vivants). Pour plus d'informations, cliquez ici.
La Grèce maintient une interdiction de facto des produits génétiquement modifiés (OGM). En outre, le cadre législatif de l'UE implique des procédures spécifiques pour l'importation de plusieurs produits, notamment les productions agricoles et de la pêche.

Les réseaux de distribution

Selon Euromonitor, les Grecs restent très sensibles au prix et ont tendance à opter pour la proximité pour faire des économies. Selon l'IELKA, l'Institut grec des biens de consommation au détail, la crise économique a modifié les habitudes alimentaires des Grecs, qui commandent moins et mangent plus chez eux. Ces changements de comportement des consommateurs se sont traduits par des changements dans l'agencement des épiceries, car les collations emballées et les boissons froides sont devenues plus facilement disponibles, tandis que les magasins ont également augmenté leurs options d'aliments prêts à manger. La capacité d'achat limitée des consommateurs grecs les a obligés à réduire leurs dépenses alimentaires. Les produits alimentaires sur le marché sont de plus en plus diversifiés. Les consommateurs sont plus ouverts à la diversité des produits, créant des opportunités pour des produits nouveaux et étrangers.

Les supermarchés sont de loin le plus important canal de vente au détail d'épiceries modernes en Grèce, mais ils sont confrontés à une concurrence accrue de la part du nombre croissant de points de vente discount (Euromonitor). La taille du marché de l'industrie des supermarchés et des épiceries a diminué de 0,1% par an en moyenne en valeur entre 2017 et 2022. Les revenus du secteur ont augmenté de 1,3% en 2022, atteignant 14,2 milliards d'euros (IBISWorld).

Les détaillants en alimentation traditionnels représentent une proportion substantielle des ventes de produits d'épicerie en Grèce, mais ils font face à la concurrence des détaillants en alimentation modernes, qui peuvent utiliser leur taille et leur échelle pour offrir des remises plus importantes et de meilleures offres promotionnelles.
Une autre tendance est de favoriser des visites plus fréquentes dans les points de vente au détail avec une dépense moyenne par visite plus faible dans les magasins locaux, ce qui incite à se tourner vers les dépanneurs et les petits supermarchés. Cependant, pendant la pandémie de Covid-19, davantage de consommateurs ont effectué des courses moins fréquentes, mais plus importantes, afin de minimiser leur risque de contagion (Euromonitor). En outre, la demande d'aliments et de boissons de qualité supérieure devrait continuer de croître en 2022, de même que le nombre de magasins proposant des produits grecs, biologiques et / ou gastronomiques.

Les acteurs de la distribution

Sklavenitis et Vassilopoulos sont restés les principaux acteurs en 2021, représentant près de la moitié de la valeur actuelle des ventes au détail de tous les supermarchés (Euromonitor). Les cinq premiers épiciers, en termes de chiffre d'affaires, représentaient environ 7,9 milliards d'euros au total, soit environ 75% du secteur de l'épicerie en 2020. La chaîne de supermarchés grecque Sklavenitis a continué de dominer le marché avec un chiffre d'affaires de 3,15 milliards d'euros et 31% parts de marché en 2020 (KPMG). Sklavenitis opère avec les marques Sklavenitis et Chalkiadakis dans les supermarchés et compte environ un demi-million de Grecs visitant ses points de vente chaque jour. Le deuxième acteur est Alfa-Beta Vassilopoulos de Koninklijke Ahold Delhaize NV, avec 19,9% de parts de marché en 2020 (KPMG). My Market de Metro SA et Masoutis de Diamantis Masoutis SA avaient respectivement des parts de marché de la vente au détail de 13,1% et 8,7% en 2020 (KPMG).

La Grèce a un marché très fragmenté en ce qui concerne les épiceries traditionnelles indépendantes et les petites chaînes avec une présence régionale. Venetis, qui a augmenté son nombre de points de vente, a continué de diriger le réseau fragmenté des épiceries traditionnelles en 2019, suivi de Max Perry Chocolate.

Les organismes de la vente au détail

Fédération de l'Industrie alimentaire grecques
Association des distributeurs helléniques

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard

24%

Le taux réduit

Un taux de TVA réduit de 13 % s'applique aux services d'hébergement hôtelier, aux services alimentaires des restaurants, grills, tavernes, cafés et cafétérias (à l'exclusion des centres de divertissement), aux services des pensionnats et des établissements pour personnes handicapées, aux personnes souffrant de handicaps mentaux, de troubles mentaux et de toxicomanie, à certains types d'huile, aux préparations à base de viande et de poisson, aux sucres, aux sucreries, aux préparations alimentaires à base de céréales, de farine, d'amidon ou de lait, aux préparations à base de légumes, de fruits, de noix et de jus, au café, au cacao, café, cacao, thé et préparations connexes (jusqu'au 30 juin 2024), sauces, soupes, glaces, vinaigre, sel, fournitures médicales telles que sièges de toilette, chaussettes de colostomie et articles de purification du sang pour les personnes handicapées, boissons non alcoolisées et eau gazeuse, services des cafés, restaurants et établissements vinicoles (à l'exclusion des boissons alcoolisées), transport par taxi (réduction temporaire jusqu'au 30 juin 2024), œuvres d'art importées, billets de zoo, abonnements à des salles de sport, services d'écoles de danse, machines, appareils et outils agricoles et sylvicoles.

Un taux super-réduit de 6 % s'applique aux livres et aux livres de musique (sous le code tarifaire 4904), aux journaux, aux magazines, aux billets de théâtre et de concert, aux billets de cinéma, à la fourniture d'électricité et de gaz, aux masques de protection, aux gants, aux produits antiseptiques, aux lingettes, au savon et aux produits d'hygiène, à l'alcool éthylique (s'il est utilisé pour la production d'antiseptiques), aux aliments industriels et aux résidus d'aliments pour animaux (à l'exclusion des aliments pour animaux de compagnie, à compter du 1er octobre 2021), aux défibrillateurs, aux équipements de dialyse et de filtration, et aux publications électroniques de livres visuels et audio (à l'exclusion des publications uniquement publicitaires ou à contenu musical).

Un taux de TVA réduit de 4 % est applicable aux services fournis dans le cadre de contrats de travaux visant exclusivement à éliminer les barrières architecturales qui entravent la mobilité des personnes handicapées dans les bâtiments publics ou privés ou dans les bâtiments d'intérêt public.

Les îles de Lesvos, Chios, Samos, Kos et Leros, touchées par la crise des réfugiés, bénéficient d'une réduction de 30 % des taux de TVA par rapport aux taux normaux. Cette réduction, appelée "taux de TVA super réduits", n'a pas de limite dans le temps mais peut être révoquée par décision ministérielle.

Les autres taxes à la consommation

Des droits d'accise sont imposés sur les produits énergétiques et électriques (c'est-à-dire l'essence, le gaz naturel et l'électricité), les tabacs manufacturés, les produits alcoolisés et le café.
Un droit de timbre de 3,6 %, 2,4 % ou 1,2 % est prélevé sur certaines transactions.
Une taxe de luxe est imposée aux propriétaires de piscines et de voitures d'une cylindrée supérieure à 1 929 cm3.
Les consommateurs sont soumis à une taxe spéciale sur les sacs en plastique de 7 cents par sac, à l'exclusion des sacs biodégradables. En outre, les consommateurs devront s'acquitter d'une taxe de recyclage de 8 centimes par article contenant un emballage en PVC à compter du 1er juin 2022, conformément à l'article 80 de la L. 4819/2021. 80 de la loi 4819/2021. Ces cotisations sont collectées par les commerçants lors de l'achat et sont soumises à la TVA.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

22%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une entreprise est considérée comme résidente si elle est enregistrée ou si son centre de gestion effectif se trouve en Grèce, ainsi que si son siège social se trouve en Grèce. Les sociétés résidentes sont imposées sur leurs revenus mondiaux, tandis que les sociétés non-résidentes ne sont imposées que sur leurs revenus d'origine grecque.

La taxation des plus-values

Les plus-values sont imposées comme des revenus normaux de l'entreprise au taux standard de 22 %. Les plus-values provenant de la vente d'actions d'une filiale de l'UE sont exonérées d'impôt si la participation est supérieure à 10 % et si elle a été détenue pendant au moins 24 mois.

Les déductions et les crédits d'impôt

En général, tous les frais professionnels ordinaires et les frais de recherche scientifique et technologique sont déductibles. Le code des impôts sur les revenus comprend une liste de dépenses non déductibles. Le nouveau code ne mentionne pas la déductibilité des dons aux organisations caritatives, contrairement à la version précédente. Par conséquent, les autorités fiscales grecques doivent examiner chaque cas de don individuellement pour déterminer s'il ouvre droit à une déduction fiscale, à l'instar des provisions pour fonds de commerce. Les dépenses liées aux actions de responsabilité sociale des entreprises peuvent être déduites l'année où elles ont été engagées si le résultat comptable de l'entreprise est bénéficiaire.
Certaines provisions pour créances douteuses et certains amortissements sont déductibles. Selon les normes comptables grecques (loi 4308/2014), les dépenses de démarrage sont déductibles dans l'année où elles ont été engagées si elles ne relèvent pas d'une catégorie d'actifs (y compris les actifs corporels et incorporels - des conditions s'appliquent).
Les dépenses liées à la responsabilité sociale des entreprises (RSE) sont déductibles si elles sont considérées comme étant dans l'intérêt de l'entreprise ou comme faisant partie de ses activités régulières, applicables au cours de l'année fiscale où elles ont été engagées. Les déductions sont subordonnées à la rentabilité de l'entreprise, à l'exception des actions exigées par l'État.

Les redevances, les intérêts et les frais de service payés aux filiales étrangères sont des dépenses déductibles sous certaines conditions. La déductibilité des intérêts est soumise à des restrictions.

Les impôts, à l'exception de l'impôt sur le revenu, des contributions extraordinaires et de la TVA non déductible associée aux dépenses, sont reconnus comme déductibles. En revanche, les redevances provenant d'activités criminelles, les clauses pénales, les amendes et les pénalités ne sont pas reconnues comme des dépenses déductibles.

Les pertes d'exploitation nettes peuvent être reportées jusqu'à cinq ans pour compenser les bénéfices de l'entreprise, alors que le report des pertes n'est pas autorisé.

Les autres taxes sur les sociétés

Un droit d'apport de 0,2 % est perçu sur les augmentations de capital social, à l'exclusion du capital émis lors de la constitution de la société ou investi uniquement dans des activités de R&D, qui sont exonérées. En outre, une surtaxe de 0,1 % au profit du comité de la concurrence est imposée sur les apports en capital à la SA, que ce soit lors de la constitution ou lors d'augmentations ultérieures.

En Grèce, la propriété immobilière est soumise à l'impôt uniforme sur la propriété immobilière (ENFIA), qui comprend un impôt principal sur chaque propriété et un impôt supplémentaire sur la valeur totale des droits de propriété. Cet impôt n'est pas basé sur la valeur objective de la propriété mais déterminé par des facteurs enregistrés dans le registre foncier ou le titre de propriété. L'impôt principal sur les bâtiments est calculé en multipliant les mètres carrés par un taux allant de 2 EUR à 16,20 EUR, avec des coefficients supplémentaires tels que la localisation et l'utilisation. De même, l'impôt principal sur les terrains est déterminé par les mètres carrés et les taux allant de 0,0037 EUR à 9,2500 EUR, plus les coefficients de localisation et d'utilisation. Une taxe supplémentaire de 5,5‰ est imposée sur la valeur totale des droits de propriété, les propriétés à usage personnel étant taxées à un taux réduit de 1‰.
La taxe sur les transferts immobiliers (RETT) est imposée sur la valeur des biens transférés à un taux fixe de 3,09 % (y compris la surtaxe de la municipalité). Cette taxe n'est pas imposée si la TVA est due sur l'achat de nouveaux bâtiments.
Un droit de timbre peut être imposé sur certaines transactions, dont les taux varient entre 1,2 %, 2,4 % et 3,6 %.

Les cotisations de sécurité sociale sont dues sur les salaires et les avantages en espèces ou en nature accordés par l'employeur à ses employés. Pour la caisse primaire de sécurité sociale (EFKA), les cotisations de sécurité sociale sont retenues à hauteur de 13,87 % au niveau de l'employé et de 22,29 % au niveau de l'employeur (plafonnées à 6 500 EUR/mois). En outre, les employeurs sont tenus d'effectuer des retenues à la source sur les salaires versés mensuellement dans le cadre d'un système de paiement à la source (PAYE).

Une taxe de 0,1 % sur les ventes d'actions cotées en bourse s'applique à la vente d'actions cotées sur un marché réglementé grec ou sur un système multilatéral de négociation, avec des exemptions possibles. La taxe est basée sur le prix de vente et est payée par le vendeur, qu'il s'agisse d'une personne physique ou morale, indépendamment de sa citoyenneté, de sa résidence ou de son siège social.

Un taux d'appel uniforme de 80 centimes par kilogramme est appliqué aux déchets d'emballages plastiques non recyclés en vertu de la décision du Conseil (UE, Euratom) 2020/2053, mise en œuvre en Grèce par L. 4783/2021. Une taxe de protection de l'environnement de 4 centimes est imposée par produit sur les emballages en plastique des aliments et des boissons vendus par les entreprises de restauration ou de vente au détail, en considérant séparément les couvercles en plastique.
Le secteur de l'hôtellerie et de la restauration est soumis à une taxe d'atténuation de la crise climatique par jour et par chambre ou appartement pour les hébergements comprenant les hôtels, les locations meublées et les locations de courte durée dans le cadre de l'hébergement chez l'habitant.

Les autres ressources utiles

Direction généDirection générale de la fiscalité du ministère grec des finances

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Liste des traités sur la double imposition signés par la Grèce

Les retenues à la source

Dividendes : 0 % (si la distribution de dividendes relève de la directive de l'UE concernant le régime fiscal commun applicable aux sociétés mères et filiales d'États membres différents) ; 5 % (dividendes perçus à partir du 1er janvier 2020)
Intérêts : 15%,
Redevances : 0% (sociétés résidentes)/20% (personnes physiques et sociétés non-résidentes)