Les procédures d'importation

Pour les marchandises qui valent moins de 1 150 DKK (en excluant les frais de port), une déclaration verbale en douane lors de la présentation de la facture est suffisante.
Pour les valeurs qui sont supérieures, vous devrez présenter aux douanes ce qui suit :

1. une déclaration récapitulative (transport aérien ou maritime) pour pouvoir enregistrer les marchandises
2. une déclaration de droit commun (DAU - document administratif unique) avec tous les documents nécessaires pour le dédouanement.

Les documents DAU peuvent être obtenus auprès de la chambre de commerce ou d'un imprimeur agréé. Il est possible d'accéder à une plateforme de dédouanement informatisée (SOFI : système informatique de fret international), dans les bureaux de douane ou dans certaines chambres de commerce.

Dans le cas de livraisons ou d'achat au sein de la Communauté européenne, la déclaration d'échange de biens (DEB) ou la déclaration Intrastat devra être envoyée aux services des douanes.

Dans le cadre des normes « SAFE » préconisées par l'Organisation Mondiale des Douanes (OMD), l’Union européenne a mis en place un nouveau système de contrôle des importations, l'« Import Control System » (ICS), qui vise à sécuriser les flux de marchandises au moment de leur entrée dans le territoire douanier de l’UE. Ce système de contrôle, qui s’inscrit dans le programme communautaire eCUSTOMS, est en vigueur depuis le 1^er janvier 2011. Depuis cette date, les opérateurs doivent obligatoirement transmettre une déclaration sommaire d'entrée (ENS, « Entry Summary Declaration ») au bureau de douane du pays d’entrée, préalablement à l'introduction des marchandises dans le territoire douanier de l'Union européenne. The EU recently introduced a new import control system called ICS2 to implement the EU customs pre-arrival security and safety programme. L'UE a récemment introduit un nouveau système de contrôle des importations appelé ICS2 pour mettre en œuvre le programme de sécurité et de sûreté des douanes de l'UE avant l'arrivée.

Les douanes danoises disposent également d'un portail en ligne.

Les procédures spécifiques à l'importation

Il existe une vaste gamme de régulations européennes qu'un importateur doit vérifier avant d'importer un produit au Danemark. C'est particulièrement le cas pour les produits halieutiques et agricoles.
Pour plus d'information, consultez le site Internet des douanes de l'UE

Les réseaux de distribution

En 2020, le secteur de l'épicerie au détail moderne du Danemark était évalué à environ 20 milliards USD (New Zealand Trade and Enterprise). Les détaillants alimentaires modernes, en particulier les discounters, les hypermarchés et les supermarchés, ont continué à afficher une croissance solide en 2021, bien qu'inférieure à celle de 2020. Dans le contexte des restrictions et des fermetures liées à la pandémie de Covid-19, les consommateurs ont passé plus de temps à cuisiner chez eux (MarketLine). Le marché de la distribution alimentaire est bien développé au Danemark et il est dominé par deux grandes chaînes de distribution, COOP et Salling Group, qui représentent près de 70% du marché total (Trade.gov, 2021). Les épiceries danoises sont aux prises avec un marché plat, une concurrence féroce et de nouvelles habitudes alimentaires chez les consommateurs, qui passent des courses régulières à grande échelle à des visites plus fréquentes et spontanées dans les magasins locaux, n'achetant des produits qu'en cas de besoin. De plus, les consommateurs sont de plus en plus conscients des problèmes environnementaux et des tendances en matière de santé et de bien-être, c'est pourquoi les grandes chaînes tentent d'adapter leur offre en proposant des produits frais, bio et premium (par rapport à celle des concurrents orientés discount). Il existe environ 30 importateurs indépendants importants de produits alimentaires au Danemark (Trade.gov, 2021).

Le marché danois de l'épicerie se caractérise par une densité de magasins élevée par rapport aux normes européennes, avec maintenant env. 2 600 magasins discount, supermarchés et grandes épiceries. Ces dernières années, plusieurs marques ont choisi de réduire le nombre de points de vente (par exemple, le groupe d'épicerie Dagrofa a fermé la chaîne de discount Kiwi). Les supermarchés et les magasins discount danois subissent une pression de plus en plus grande sur les bénéfices. Les chaînes se battent durement les unes contre les autres dans un marché où l'évolution des ventes totales est stable. Salling Group et Coop Danmark ont maintenu leur domination sur les supermarchés en 2021.

Les acteurs de la distribution

Contrairement aux autres pays européens, les petites entreprises (magasins de quartier) détiennent une part de marché importante dans le commerce de détail danois.

Il existe deux groupes principaux sur le marché de masse:
•        Salling Group: 34,1% de parts de marché, avec un chiffre d'affaires estimé à 38,9 milliards DKK et un total de 27.500 employés (Coop)
•        COOP: 32,6% de parts de marché avec un chiffre d'affaires estimé à 37,2 milliards DKK et un total de 40.000 employés (Coop). Il possède des marques comme Kvickly, Brugsen, OBS, Irma et Fakta. Différents types de points de vente, des hypermarchés, supermarchés et supérettes aux magasins discount.

Les autres acteurs comprennent:
•    Reitan
•    Lidl
•    Dagrofa
•    Rema 1000
•    Fleggaard

Les organismes de la vente au détail

Chambre de commerce danoise
Conseil du Commerce

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

TVA (Taxe sur la valeur ajoutée - Meromsætningsafgift MOMS)

Le taux standard

25%

Le taux réduit

Il n'existe pas de taux réduits au Danemark, mais certaines fournitures sont exonérées (voir ci-dessus). Les fournitures à taux zéro comprennent les journaux, les fournitures aux navires et les fournitures d'or à la Banque nationale du Danemark.

Les autres taxes à la consommation

Diverses accises s'appliquent au Danemark à l'importation, à la fabrication et à la vente de certains biens. Ces biens comprennent le tabac, les boissons alcoolisées, le chocolat et d'autres denrées alimentaires contenant du sucre, les produits énergétiques et les véhicules, etc. Les taux des droits d'accise dépendent du type de biens et, dans certains cas, de la catégorie des biens (par exemple l'emballage, comme les sacs en plastique, les sacs en papier).
Une taxe sur les véhicules à moteur s'applique au Danemark (pour les voitures particulières, elle est de 25% de la valeur jusqu'à DKK 76.400, de 85% sur la valeur comprise entre DKK 76,400-237,400 et de 150% de la valeur excédentaire). Entre 2022 et 2026, la taxe sur les véhicules à moteur augmentera progressivement. Cliquez ici pour plus d'informations.
Le Danemark impose également des taxes environnementales, notamment sur les émissions de dioxyde de carbone et sur les eaux usées.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

22%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société est réputée résidente du Danemark à des fins fiscales si elle est constituée au Danemark et inscrite au registre des sociétés comme ayant un établissement danois. En outre, les sociétés étrangères dont le lieu de direction effectif (c'est-à-dire le lieu où les décisions de gestion sont prises) se situe au Danemark sont également considérées comme résidentes fiscales du pays.

La taxation des plus-values

Les plus-values sont incluses dans le revenu imposable et imposées au taux de l'impôt sur les sociétés de 22%. Toutefois, les gains provenant d'actions de filiales, d'actions de groupe ou d'actions de portefeuille non cotées sont exonérés, et les pertes provenant de ces sources ne sont pas déductibles. Les actionnaires étrangers ne sont généralement pas soumis à l'impôt danois sur les plus-values lors de la cession d'actions de sociétés danoises.
Les gains provenant de la vente de biens immobiliers sont imposables. Les pertes provenant de la vente de terrains et de bâtiments ne peuvent être utilisées que pour compenser les bénéfices imposables provenant de ventes de biens immobiliers de la même année ou être reportées indéfiniment. Sous certaines conditions, une plus-value peut être différée si elle est réinvestie dans des biens immobiliers. Ce réinvestissement doit intervenir au plus tard au cours de l'exercice suivant celui de la cession.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les charges d'exploitation ordinaires sont généralement déductibles. Des incitations fiscales sous forme d'une déduction intégrale des dépenses de R&D, de l'acquisition de brevets et de savoir-faire, de l'amortissement des actifs acquis à des fins de R&D, etc. sont également disponibles. Les dotations annuelles aux amortissements des machines et équipements peuvent être demandées selon la méthode de l'amortissement dégressif à un taux pouvant atteindre 25%. Les sociétés peuvent déduire un faible montant de dons à certaines organisations mentionnées dans les directives de l'administration fiscale danoise (jusqu'à un maximum de DKK 20,000 pour l'exercice fiscal 2026). Une société danoise peut demander une déduction pour les redevances, les frais de gestion et les paiements similaires versés à des sociétés affiliées étrangères si ces montants sont établis dans des conditions de pleine concurrence et correspondent à des services reçus. Les créances irrécouvrables sont généralement déductibles, sauf s'il s'agit de créances intragroupe.

La déduction pour la R&D est fixée à 108% pour 2023-2025, et à 110% pour 2026.
Les amendes et pénalités ne sont généralement pas déductibles, car elles ne sont pas considérées comme des charges d'exploitation. Aux fins de l'impôt sur les sociétés, les impôts ne sont pas déductibles, à l'exception de la taxe patronale, de la TVA non récupérable, de la taxe foncière et des redevances de couverture.
Les pertes d'exploitation nettes peuvent être imputées sur le revenu imposable jusqu'à DKK 21,830,700 pour 2026 (20,829,000 pour 2025). Les pertes excédant ce montant peuvent être déduites jusqu'à 60% du revenu imposable. Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé.

Les autres taxes sur les sociétés

Les propriétaires de biens non résidentiels sont tenus de payer annuellement la taxe foncière. Le taux, fixé par les municipalités, va de 0.31% à 1.77% de la valeur du terrain. En outre, les municipalités peuvent imposer une redevance de couverture spéciale sur certains biens non résidentiels, avec des taux allant de 0.08% à 1.8% de la valeur du terrain.
Le droit de timbre est exigible sur certains documents, tels que les actes de transfert de biens immobiliers, les hypothèques liées à des biens immobiliers et à des logements coopératifs, les biens meubles et les actifs incorporels, ainsi que les réservations de propriété sur les véhicules à moteur. Par conséquent, il n'y a pas de droit de timbre sur le transfert d'actions. Le droit de timbre se compose d'un montant fixe de DKK 1,850 (2026), ainsi que d'un pourcentage prédéterminé fondé sur ce montant fixe.

Les sociétés danoises doivent payer les taxes environnementales aux sociétés qui fournissent l'énergie, lesquelles reversent ensuite les taxes à l'administration fiscale danoise. La plupart des taux des taxes environnementales sont réglementés chaque année et peuvent être partiellement remboursés.

La responsabilité de l'employeur en matière de cotisations de sécurité sociale s'élève à environ DKK 16,000 par an et par salarié (2026), selon le secteur d'activité. Cliquez ici pour plus d'informations.

Les compagnies maritimes peuvent choisir de payer la taxe au tonnage pendant une période de 10 ans au lieu de l'impôt sur les sociétés normal.
Les activités danoises d'exploration et de production pétrolières et gazières en amont sont soumises à deux impôts « cloisonnés ». Le premier impôt est similaire à l'IS standard, avec un taux d'imposition de 25% au lieu de 22%. Les revenus tirés des activités danoises en amont dans le secteur pétrolier et gazier sont également cloisonnés, ce qui signifie qu'aucune perte fiscale provenant d'autres revenus ne peut être déduite de ces revenus. Le second impôt, appelé « taxe sur les hydrocarbures », est prélevé sur les bénéfices de l'exploration et de l'extraction de pétrole et de gaz sur le plateau continental danois au taux de 52%. L'impôt de 25% est déductible lors du calcul de la taxe sur les hydrocarbures, ce qui aboutit à un taux d'imposition effectif de 64%.

Le pays n'impose aucun droit d'apport, aucun droit de mutation ni aucun impôt sur la fortune.

Les autres ressources utiles

SKAT (Administration danoise des impôts et des douanes)

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Liste des conventions fiscales internationales signées par le Danemark

Les retenues à la source

• Dividendes : 0% (si le bénéficiaire est le bénéficiaire effectif des dividendes et détient au moins 10% du capital social de la société distributrice, et si la retenue à la source serait réduite ou supprimée en vertu de la directive mère-fille de l'UE ou d'une convention fiscale applicable)/15% (si le bénéficiaire détient moins de 10% de la société distributrice)/27% (pour les non-résidents, mais les sociétés peuvent récupérer 5%, d'où un taux effectif de 22%) ;
• Intérêts : 0% (résidents et non-résidents)/22% (versés à une société membre d'un groupe étrangère qui est résidente fiscale en dehors de l'UE ou de l'un des États avec lesquels le Danemark a conclu une convention fiscale) ;
• Redevances : 0% (résidents)/22% (non-résidents)

Les taux ci-dessus peuvent être réduits en vertu de conventions fiscales.