Les procédures d'importation

Le service douanier coréen (KCS) est le service douanier officiel de la Corée du Sud, qui travaille sous l'égide du ministère de la stratégie et des finances. Les importateurs peuvent faire une déclaration d'importation en ligne en utilisant le système d'échange de données informatisées (EDI) du service douanier coréen pour un dédouanement sans papier. Le KCS opère un système de dédouanement sur Internet, UNI-PASS (en anglais), depuis octobre 2005. La procédure d'importation est indiquée sur le site web des douanes coréennes (Korea Customs Service).

Pour les entreprises exportant vers la République de Corée, les documents d'expédition suivants sont nécessaires pour dédouaner les produits/services :

• Formulaire de déclaration d'importation
• Une facture commerciale : une facture originale et deux copies doivent être présentées avec les documents d'expédition et doivent inclure la valeur totale, la valeur unitaire, la quantité, les marques, la description du produit et l'information du destinateur/destinataire.
• Un certificat d'origine : un certificat d'origine, en double, était requis pour certains produits. Les exportateurs sont encouragés à discuter des exigences relatives aux documents d'expédition avec leur importateur respectif.
• Liste de colisage
• Lettre de transport
• Un certificat d'inspection
• Assurance maritime

À noter qu'il existe un accord de libre-échange avec l'Union européenne, en vigueur depuis 2015 (après quatre ans d'application provisoire).

Les procédures spécifiques à l'importation

Le gouvernement coréen a établi des obligations et des procédures pour l'importation de certains produits, y compris l'enregistrement, les normes et les tests de sécurité et d'efficacité afin de garantir la protection de la santé publique et de l'hygiène, la sécurité nationale, la sûreté et l'environnement. En général, les produits liés à la santé ou à la sécurité, tels que les produits pharmaceutiques et les médicaments, doivent faire l'objet de tests supplémentaires ou être certifiés par les organismes compétents avant d'être dédouanés. Les exportateurs de dispositifs médicaux et de produits pharmaceutiques doivent faire enregistrer leurs produits auprès du ministère de la sécurité alimentaire et pharmaceutique (MFDS). Les importations de produits agricoles doivent généralement être dédouanées par plusieurs organismes : le service des douanes coréen (KCS), le MFDS, l'office national de quarantaine et l'agence de quarantaine animale et végétale.

Les réseaux de distribution

Les ventes au détail en Corée du Sud ont augmenté de 11,3% en 2021 par rapport à 2020, en raison de la forte augmentation des ventes en ligne suite à la pandémie de coronavirus. Selon le ministère du commerce, de l'industrie et de l'énergie, les ventes combinées de 25 grands détaillants en ligne et hors ligne ont atteint 12,19 billions de won coréens en février 2022. Les réseaux traditionnels de distribution au détail, composés de petits magasins familiaux, d'étalages sur les marchés et de vendeurs de rue, sont remplacés par de grands magasins discount. Pendant la pandémie de Covid-19, les magasins hors ligne ont continué à perdre du terrain. Les magasins de proximité ont été les seuls gagnants, tandis que les ventes des grands magasins et des supermarchés ont chuté.  En 2021, alors que l'économie commençait à se remettre de la pandémie, les ventes des grands magasins ont rebondi de 24,1% et les ventes des magasins de proximité ont grimpé de 6,8%. Les ventes des supermarchés ont chuté de 2,3% en raison d'une réduction du nombre de magasins, ainsi que de la tendance des consommateurs à éviter les lieux publics (Ministère du commerce coréen).

Alors que les consommateurs se tournent vers l'internet pour acheter des produits par commodité, ils montrent également une tendance similaire dans le commerce de détail en fréquentant les magasins de proximité. En Corée du Sud, la densité élevée des petites épiceries laisse à penser qu'elles sont accessibles et préférées des clients pressés. De plus, les épiceries ont mis en place des politiques plus agressives en termes de services créatifs et d'offre de produits, afin d'attirer plus souvent les consommateurs aux points de vente.

Les consommateurs se tournent également vers Internet pour leurs achats, la vente au détail en ligne devenant l'un des canaux de vente au détail les plus solides en Corée du Sud. Les épiceries ont adopté des nouvelles stratégies omnicanal qui s'adressent aux acheteurs en ligne. À titre d'exemple, le click and collect, par lequel les consommateurs peuvent collecter les articles commandés en ligne via les stations de collecte situées dans les points de vente.

L'expansion rapide des grandes entreprises au fil des ans a accentué la pression concurrentielle dans le secteur du commerce de détail en Corée du Sud. Par conséquent, les principaux acteurs ont activement recherché des opportunités de fusions et acquisitions afin de mieux contrôler le marché. Les entreprises de distribution en Corée du Sud sont aujourd'hui devenues des « conglomérats » de distribution qui opèrent leur activité dans plusieurs segments de l'industrie de la distribution.

Les acteurs de la distribution

Selon le service agricole étranger de l'USDA, les ventes au détail de produits alimentaires en Corée se sont élevées à 103 milliards de dollars en 2020 (dernières données disponibles), soit 29% du total des ventes au détail. Les supermarchés sont le premier canal de vente au détail de produits alimentaires, suivis par les hypermarchés à prix réduits, les magasins de proximité, les détaillants en ligne et les grands magasins. Le marché coréen est concentré.
En 2020, les supermarchés étaient le principal canal de vente au détail de produits alimentaires, avec 39,3 billions de won de ventes de produits alimentaires, suivis par les hypermarchés (17,2 billions de won) et les magasins de proximité (13,6 billions de won).
Hanaro Mart, Lotte Super, GS Supermarket sont parmi les premiers supermarchés si l'on considère le nombre de magasins. Les principaux hypermarchés sont EMART, Home Plus, Lotte Mart et COSTCO. Enfin, CU, GS25 et Seven Eleven sont les plus grands magasins de proximité.

Les organismes de la vente au détail

Ministère Coréen du commerce, de l'industrie et de l'énergie

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard

10%

Le taux réduit

Un taux de 0% s'applique aux contribuables résidents engagés dans des activités d'exportation, des services internationaux de transport maritime et aérien et autres biens et services fournis en échange de devises étrangères.

Les autres taxes à la consommation

La Corée impose des droits d'accise sur les boissons alcoolisées (en fonction du volume) et le tabac.
Des droits de timbre allant de 50 à 350 000 KRW s'appliquent aux accords relatifs à la création, au transfert ou à la modification de droits.
Une société qui acquiert des biens immobiliers, des véhicules à moteur, des équipements lourds et certains autres éléments doit payer une taxe d'acquisition, généralement de 4,6%, y compris la surtaxe locale.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés

• 10% (jusqu'à 200 millions KRW)
• 20% + 20 millions KRW (entre 200 millions KRW et 20 milliards KRW)
• 22% + 3 980 millions (entre 20 milliards KRW et 300 milliards KRW)
• 25% + 65 580 millions (au-delà de 300 milliards KRW)

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société ayant son siège social ou son siège social ou une gestion efficace en Corée est considérée comme une société résidente.

Une société non résidente est généralement réputée avoir un établissement stable si:

•     Elle a un établissement fixe en Corée, où l'activité de l'entité est exercée en tout ou en partie
•     Ses employés fournissent des services en Corée pendant plus de six mois en 12 mois consécutifs
•     Ses employés rendent des services similaires en Corée de façon continue ou répétée pendant deux ans ou plus, même si chaque visite de service dure moins de six mois sur 12 mois consécutifs.
•     Elle est représentée par un agent dépendant en Corée, i) qui a le pouvoir de conclure des contrats en son nom et qui a exercé à plusieurs reprises ce pouvoir; ii) qui, même en l'absence d'une telle autorité, joue à plusieurs reprises un rôle principal au cours de la conclusion des contrats.

La taxation des plus-values

Pour les entreprises résidentes, les plus-values sont traitées comme des revenus ordinaires d'entreprise et taxées au taux standard de l'impôt sur les sociétés. Toutefois, les plus-values ​​de cession de biens immobiliers non professionnels sont soumises à un impôt complémentaire sur les plus-values, au taux de 10 %.

Pour les entreprises non résidentes, les plus-values réalisées en Corée sont taxées soit à 11% du chiffre d'affaires, soit à 22% des profits, en prenant la valeur la moins élevée des deux. En règle générale, aucun impôt spécial n'est appliqué aux gains sur les fusions.

Les déductions et les crédits d'impôt

En règle générale, les dépenses engagées dans le cours normal des affaires sont déductibles, celles supérieures à 30 000 KRW devant être étayées par des justificatifs éligibles.

Une réserve pour créances douteuses est autorisée en déduction fiscale au plus élevé entre 1 % de la valeur comptable fiscale des créances en fin d'exercice et du taux de créances irrécouvrables réel (ne s'applique pas aux institutions financières). Les frais de divertissement de plus de 30 000 KRW sur la base d'un événement pris en charge par des bons de carte de crédit d'entreprise, des reçus de caisse ou des factures fiscales peuvent être déductibles (dans certaines limites). À quelques exceptions près, les intérêts payés dans le cours normal des affaires sont déductibles tant que le prêt connexe est utilisé à des fins commerciales. Les primes d'assurance payées à une compagnie d'assurance sont déductibles.

Les frais de démarrage, tels que les frais de constitution, le salaire des fondateurs, les frais d'enregistrement et les taxes, sont déductibles si les frais sont enregistrés conformément aux statuts et sont effectivement payés. La charité peut être amortie sur une période de cinq ans selon la méthode linéaire.

Les dons de bienfaisance peuvent être considérés comme « Bub-jung » (déductible jusqu'à 50% du total du revenu imposable pour l'exercice concerné après déduction de la perte nette d'exploitation) ou « Ji-jung » (qui peut être déduit jusqu'à 10% du revenu imposable total de l'exercice après déduction des dons Bub-jung déductibles et perte opérationnelle nette). Le montant dépassant ces limites peut être reporté sur dix ans.

Les pertes d'exploitation nettes peuvent être reportées sur 10 ans jusqu'à 60 % du revenu imposable d'un exercice, ou sur 15 ans lorsqu'elles sont subies au cours d'exercices commençant le 1er janvier 2020 ou après. Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé pour les grandes entreprises ; cependant, les PME peuvent reporter leurs pertes sur l'exercice comptable précédent (jusqu'aux deux années précédentes pour les pertes nettes d'exploitation de l'année d'imposition incluant le 31 décembre 2021).

Pour les années d'imposition se terminant avant le 31 décembre 2020, une déduction spéciale de 5 % à 30 % (selon le siège social, la taille, les types d'entreprise, etc., plafonnée à 100 millions KRW) s'applique aux PME opérant dans une entreprise qualifiée (applicable aux entreprises imposables revenus provenant des années d'imposition qui se terminent avant le 31 décembre 2022). De plus, plusieurs crédits d'impôt sont disponibles pour les placements admissibles.

Les autres taxes sur les sociétés

Une taxe d'enregistrement du capital de 0,48 % (ou 1,44 % pour la région métropolitaine de Séoul) est prélevée. Une taxe foncière allant de 0,1% à 4% est prélevée sur les terrains et les bâtiments à usage résidentiel et commercial, les navires et les aéronefs. Un impôt global sur la propriété immobilière, en tant qu'impôt national, allant de 0,5 % à 3,2 %, est prélevé sur une certaine valeur légale agrégée excessive des terrains et des maisons.

Un droit de timbre nominal est perçu sur les accords relatifs à la création, au transfert et à la modification de droits. La taxe sur les opérations sur titres est imposée au cédant d'actions à 0,35% (0,43 % du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2022) du prix de cession des actions. Le taux est réduit à 0,1 % (0,23 % du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2022), selon la bourse où les actions cotées sont transférées.

Les entreprises qui acquièrent des biens immobiliers, des véhicules à moteur, des équipements lourds et certains autres éléments doivent payer une taxe d'acquisition, généralement de 4,6% (y compris la surtaxe locale).

Des droits de timbre allant de KRW 50 à KRW 350 000 s'appliquent aux accords relatifs à la création, au transfert ou à la modification de droits.

Les quatre types de cotisations de sécurité sociale en Corée sont la retraite nationale (4,5 % des salaires), l'assurance maladie nationale (3,925 %) et l'assurance-emploi. En plus des cotisations de 0,80 % (0,90 % à partir de juillet 2022) à l'assurance-emploi, les employeurs sont tenus de cotiser de 0,25 % à 0,85 % à l'assurance stabilisation de l'emploi et à l'assurance développement des compétences professionnelles. De plus, les taux de cotisation à l'assurance contre les accidents du travail varient de 0,7 % à 18,6 % du total des salaires et de la masse salariale, selon le type d'industrie.

Les autres ressources utiles

Consultez le site Doing Business - Coré du Sud, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée

Liste des conventions fiscales internationales signées par la Corée (en anglais).

Les retenues à la source

• Dividendes : 0% pour les sociétés nationales, 15,5% pour les particuliers résidents (y compris la surtaxe), 22% pour les non-résidents (y compris la surtaxe)
• Intérêts : 15,4% pour les résidents (avec la surtaxe), 22% pour les non-résidents (avec la surtaxe)
• Redevances : 0% pour les sociétés nationales, taux variables pour les personnes physiques résidentes, 22% pour les non-résidents (y compris la surtaxe

Différentes retenues à la source sont appliquées aux non-résidents originaires de pays avec lesquels la Corée du Sud a signé une convention fiscale, avec des taux pouvant aller jusqu'à 0%.